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问题 个人独资企业股权变更需要交税吗
释义
    一、个人独资企业股权变更需要交税吗
    如果转让方是个人，要交纳个人所得税，按照20%缴纳。
    如果转让方是公司，则需要涉及的税费较多，详见参考资料《公司股权转让的税费处理》。具体如下:
    （一）企业所得税
    1、企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发(2000)118号，废止)有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积金应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。
    2、企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，应按《国家税务总局关于印发<企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定>的通知》(国税发(1998)97号，废止)的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。
    3、按照《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发(2003)45号)第三条规定，企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。因此，企业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人(或投资方)按享有的权益份额确认为股息性质的所得。
    企业股权投资转让所得和损失的所得税处理
    4、企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。
    5、企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。
    （二）营业税
    根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税191号)规定：
    1、以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
    2、自2003年1月1日起，对股权转让不征收营业税。
    （三）契税
    根据规定，在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税;在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。”
    （四）印花税股权转让的征税问题
    股权转让存在两种情况：一是在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对转让行为应按证券(股票)交易印花税3‰的税率征收证券(股票)交易印花税。二是不在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对此转让应按1991年9月18日《国家税务总关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发1号)文件第十条规定执行，由立据双方依据协议价格(即所载金额)的万分之五的税率计征印花税。
    二、个人独资公司股权转让协议
    转让方（甲方）：身份证号码：
    受让方（乙方）： 身份证号码：
    （企业名称）（以下简称“企业”）于 年 月 日经市工商行政管理局核准登记设立，由甲方个人投资并经营，“企业”全部财产属甲方个人所有，并拥有完全的处分权，“企业”出资额为人民币万元。甲方愿意将其在“企业”的全部出资及与此相关的合法权益（以下称资产）转让给乙方，乙方愿意受让。现甲乙双方根据《中华人民共和国个人独资企业法》和《中华人民共和国合同法》的规定，经协商一致，就转让资产事宜，达成如下协议：
    一、转让价格及转让款的支付期限和方式：
    1、甲方以人民币 万元的价格将其在“企业”的全部资产转让给乙方。
    2、乙方应于本协议书生效之日起 日内以银行转帐（或现金支付）的方式一次性将上述款项支付给甲方。
    二、保证：
    甲方保证在对上述资产拥有所有权及完全处分权，甲方保证对所转让的财产，没有设置任何抵押、质押或担保，保证资产未被查封，并保证资产不受第三人之追索，否则，由此引起的所有责任，由甲方承担。
    三、转让的效力：
    自本协议书项下的转让完成之日起，乙方对“企业”全部财产享有所有权及相关的权益，并以其个人财产对“企业”债务承担无限责任。
    四、违约责任：
    1、本协议书一经生效，双方必须自觉履行，任何一方未按协议书的规定全面履行义务，应当依照法律和本协议书的规定承担责任。
    2、如乙方不能按期支付转让款，每逾期一天，应向甲方支付逾期部分转让款的万分之一的违约金。如因乙方违约给甲方造成损失，乙方支付的违约金金额低于实际损失的，乙方必须另予以补偿。
    3、如由于甲方的原因，致使乙方不能如期办理变更登记，或者严重影响乙方实现订立本协议书的目的，甲方应按照乙方已经支付的转让款的万分之一向乙方支付违约金。如因甲方违约给乙方造成损失，甲方支付的违约金金额低于实际损失的，甲方必须另予以补偿。
    五、甲乙双方经协商一致，可以变更或解除本协议书。经协商变更或解除本协议书的，双方应另签订变更或解除协议书。
    六、有关费用的负担：
    在本次资产转让过程中发生的有关费用（如公证、评估或审计、工商变更登记等费用），由甲方承担。
    七、其他约定：
    与本合同有效性、履行、违约及解除等有关争议，各方应友好协商解决。如果协商不成，则任何一方均可申请仲裁或向人民法院起诉。
    八、合同生效的条件和日期：
    本协议书经双方签署之日起生效。双方应于本协议书生效后依法向工商行政管理机关办理变更登记手续。
    九、本协议书一式三份，甲乙双方各执一份，其余报有关部门。
    转让方（甲方）：
    年 月 日
    受让方（乙方）：
    年 月 日
    
    三、公司股权变更需要什么材料
    1、公司法定代表人签署、公司盖章的《公司变更登记申请书》。
    2、《指定代表或者共同委托代理人的证明》（公司加盖公章）；及指定代表或委托代理人的身份证复印件（本人签字）。
    3、原股东会决议。（全体老股东盖章或签字，自然人股东签字，自然人以外的股东盖章）
    主要内容：
    （1）转让双方当事人、转让的股权份额及股权转让价格、受让者，其他股东优先受让权利的行使情况等；
    （2）股权转让后公司的股本结构；
    4、股权转让协议书。（转让双方签署，自然人签字，自然人以外的盖章）主要内容：（1）协议双方的名称（姓名）；
    （2）转让股权的份额及其价格；
    （3）转让的股权的交割日期；
    （4）股权转让款的交付日期和交付方式；
    （5）订立协议的时间、地点、生效方式；
    （6）协议双方认为需要明确的其他内容（包括违约责任、争议解决途径等）。
    5、股权向公司股东以外转让的，还应提交新股东会（股权转让后的股东）决议。（全体新股东盖章或签字，自然人股东签字，自然人以外的股东盖章）主要内容：因股东变更涉及到的其他有变动的事项（包括公司董事、监事、经理等组织机构人员的变更等）。
    设董事会、监事会的，提交股东会决议，按章程规定委派或选举产生董事会成员（3-13人），监事会成员（3人以上），并应载明对上述人员经审查均符合有关法律规定的任职资格的意见；提交董事会决议，选举董事长，聘任公司总经理；提交监事会决议，选举监事会主席。
    不设董事会、监事会的，提交股东会决议，按章程规定委派或选举产生执行董事（1人）、监事（1-2人），聘任总经理，并应载明对上述人员经审查均符合有关法律规定的任职资格的意见。（董事、高级管理人员不得兼任监事）
    6、章程修正案或修改后的章程。修正案须写明修改后完整内容；公司法定代表人签字。
    7、新股东的主体资格证明或自然人的身份证明股东是企业的提交《企业法人营业执照》、《合伙企业营业执照》、《个人独资企业营业执照》复印件（由企业加盖公章并署明与原件一致）；股东是事业单位法人的提交《事业单位法人证书》复印件（由单位加盖公章并署明与原件一致）；股东是自然人的提交身份证复印件（由本人签名并署明与原件一致）。
    8、《公司股东（发起人）出资情况表》（公司盖章）。
    9、如组织机构有变动，视情况提交《公司董事、监事、经理情况表》、《公司法定代表人登记表》。
    10、视受让方资格的不同应提交的其他材料；
    11、视出让方资格的不同应提交的其他材料。
    12、原营业执照正副本。
    引用法条：
    [1]《中华人民共和国合同法》
    [2]《中华人民共和国个人独资企业法》
    [3]《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》
    [4]《国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知》第三条
    [5]《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》
    
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更新时间：2024/12/28 19:43:31