| 问题 | 居民税收管辖权 |
| 释义 | domiciliary jurisdiction,or jurisdiction based on residence or domicile国家对于居民的收入不论在于何地均得行使的征税权。实行居民税收管辖权的前提是确定纳税人的居民身份。目前，确定居民身份的原则与标准均由各国国内法分别规定，并且，由于居民身份的确定直接关系到国家的权益，短期内在国际上尚难制订出统一的标准，不过，各国关于确定居民身份的原则与标准有着许多共同之处。居民有自然人与法人之分，在确定两者的居民身份方面，有不同的规定。在绝大多数国家的国内法以及各个国际税收协定中，都将住所和居所作为确定自然人居民身份的标准。住所的特点在于其永久性，居所则是寓居处。按住所，易于确定自然人的居民身份，但是，它不能反映纳税人的实际居住地和经济活动所在地，对于居民身份的确定带来‘些困难。按居所，则能较好地反映纳税人的实际居住地和经济活动所在地，但是，单纯看有无居所，而不考虑居住期限，也难确定自然人的居民身份。居所与居住期限相结合，是国际上最常用的确定居民身份的方法。但各国对居住期限的规定长短不一，多数国家为半年或一年，中国规定为一年。在确定自然人的居民身份方面，有极少数国家，如美国、墨西哥和菲律宾还按照自然人的国籍确定纳税人的身份，即实行公民税收管辖权。实行公民税收管辖权，完全不考虑纳税人的实际住地和经济活动所在地，不仅在执行中要遇到困难，而且，也在国家间的税收关系上引起更多的矛盾与冲突。对于法人居民身份的确定，国际上通行三项标准：(1)法人注册成立地标准，按此标准，易于确定法人的居民身份，但法人的注册成立地却往往并非它的实际经营所在地。美国、瑞典、墨西哥等国都实行这一标准。(2)实际管理机构所在地标准，按此标准，法人的居民身份决定于法人的实际管理机构设于何国，董事会的所在地是判断实际管理机构所在地的重要标志。这一标准在确定法人居民身份方面难度较大，特别是在董事会的所在地点、董事的居住地点与董事会开会地点常有变换的情况。英国、加拿大、印度、新加坡、新西兰等国都实行这一标准。(3)总机构所在地标准，按此标准，法人的居民身份决定于它的总机构所在地。中国、法国、日本均实行这一标准。《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第3条规定：“外商投资企业总机构设在中国境内，就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。”并不是所有国家只实行一个标准，有些国家是兼用两个标准的。例如，荷兰、丹麦、西班牙、加拿大和英国都同时实行前两个标准；法国兼用第一、三两个标准，意大利则同时实行3个标准。 |
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