| 问题 | 合并财务报表中的抵销分录和调整分录是什么 |
| 释义 |
合并财务报表的抵销分录和调整分录是什么？编制合并财务报表时，首先应当编制抵销相关项目影响的调整分录和抵销分录，它总结了母公司和子公司之间常见的内部抵销（一）与母公司对子公司长期股权投资项目直接相关的冲减，母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目之间的调整冲减，期末母公司内部投资收益与子公司期初未分配利润及利润分配项目的抵销；应收票据和应付票据；提前还款和提前还款 持有至到期投资和应付债券投资；其他应收款和其他应收款，内部利息收入和利息费用的抵销（3）与企业集团内部购销业务有关的抵销处理（4）与上述业务有关的减值准备的抵销（1）抵销母公司长期股权投资对子公司所有者权益。长期股权投资分为同一控制下企业合并取得的子公司和非同一控制下企业合并取得的子公司，子公司个别财务报表不需要调整为以公允价值反映的财务报表，只需要抵销内部交易对合并财务报表的影响，非同一控制下企业合并取得的对子公司的长期股权投资，按照购买日的公允价值，采用权益法进行调整，调整步骤包括：（1）确认被合并方和被合并方资产、负债的公允价值合并日商誉 借款：长期股权投资 借款：银行存款 对子公司来说，一方面增加资产，另一方面用作实收资本，简化会计分录如下： 借方：银行存款 贷方：所有者权益（股本、资本公积、盈余公积、未分配利润） 因此，母公司和子公司长期股权投资的影响应予冲抵，存在两个问题：（1）如果母公司不一定持有子公司100%的股权，即子公司20%的所有者权益不属于母公司，则上述会计分录必然存在不公平，应予以补充?“ 少数股东权益。分录为： 借款：子公司所有者权益 借款：母公司长期股权投资 少数股东权益 （2）商誉。在初始投资中，母公司长期股权投资的初始投资成本不一定与被投资单位可辨认净资产的公允价值份额相一致。母公司长期股权投资初始投资成本较大的，按商誉进行预处理，不作调整；母公司长期投资初始投资成本较小的，因商誉混入，上述分录不均，贷方金额大于借方金额，故将其差额作为营业外收入处理，所以借方可以加上初始确认的商誉， 分录变成： 借方：子公司所有者权益 商? 需要注意的是，中共全国人大教科书中的商誉是根据母公司年末长期股权投资的调整金额及其在调整后的子公司所有者权益中所占份额挤出的。事实上，不需要这么复杂，按照初始投资时的商誉 长期股权投资和子公司所有者权益的抵销处理 借方：权益 资本公积-年初 -本年 盈余公积-年初
少数股东权益 注：为编制所有者权益变动表，所有者权益在年初和本年分别列示，实际年初+本年为年末 借方：投资收益 贷方：提取盈余公积 分配给所有者 未分配利润 如上所述，有一部分利润应由少数股东享有，借方加“少数股东权益”；其次，为了编制所有者权益变动表，将未分配利润分解为“年末”和“年初”，也可以作为调整后长期股权投资与子公司所有者权益抵销分录的说明，分录为： 借款：投资收益 少数股东权益 年初未分配利润 借款：提取盈余公积 如果您需要法律帮助，欢迎您到律师事务所进行法律咨询。法律咨询网专业团队会及时解答您的疑问，让您及时维护自己的权益 |
| 随便看 |
|
法律咨询问答库收录2074234条法律问答词条，基本涵盖了全部常用法律问题的释义及解析，是法律学习是实务的有利工具。