| 问题 | 建筑安装工程是否可以按分包差额征税 |
| 释义 |
关于建筑工程的分包、分包问题，《中华人民共和国建筑法》第二十八条规定，承包人不得将其承包的建筑工程全部转包给他人，禁止承包人将其承包的全部建设工程肢解后以分包的名义转包给他人。可见，建筑工程分包是禁止的，但《中华人民共和国营业税暂行条例（旧）》第五条第三款规定：建筑业总承包人将工程分包或者转包给他人的，营业额应为项目合同总金额减去支付给分包商或分包商的价格后的余额。过去对建筑工程分包仍实行差别税，并实行多年。我们税务机关执行起来有错吗？一定是对的，因为税务机关执行税收法律法规，纳税人按照税法履行纳税义务。这些年来是否有人提高了它的合法性？不仅对建筑工程分包实行差别税，而且禁止工程分包给个人，给予差别税优惠。违法行为判断主体。只要主管建设工程的税务机关不遵守法律法规，就由我们来判断分包是否合法，这就被认为是违反了税法。这种事情在日常税收征管中随处可见。比如，我们不能判断商品销售企业销售的商品是否走私、假冒伪劣，但只要是销售的，就应该按照税法的规定缴纳增值税；个人申报的个人所得税是合法收入吗？我们不知道，但只要是属于工资薪金的，就按工资薪金征收个人所得税。属于股息红利的，按20%的税率征收个人所得税。这就是法律。执法部门执法的依据。新的营业税条例规定，包括总承包商、分包商、分包商在内的所有纳税人，都可以对建设工程分包征收差额税，因为他们都是纳税人。与旧规定不同的是，只有总承包方可以征收差额税，这是新的营业税规定，税务机关和纳税人必须遵守或履行。 假设分包商对其转租的工程款缴纳差额税，但税务机关对其非法转租的工程款拒绝缴纳差额税。我们税务机关的依据是什么？税法明确规定，纳税人只要有符合条件的转租人，无论是总承包人、分包人还是转租人，无论是转租还是转租，都可以征收差别税。正确履行纳税义务，享受税收优惠，是纳税人的权利。税务机关不得依据其他法律、法规剥夺纳税人的权利。违反税收法规的执法，应该是失职；依据其他法律的执法，也是越权行为；相反，即使分包是违法的，也应该是建设管理部门的决定，而不是税务机关在此基础上不遵守税法的规定，侵犯了纳税人的权利。 综上所述，建筑工程分包可以实行差额税。要理解新营业税条例第五条第三款的核心内容是：纳税人将建设工程转包给其他单位。应该理解为： 1。纳税人应当是符合《营业税条例》规定的所有纳税人，包括广义的总承包人、分包人、分包人和分包人； 2。建筑工程不是建筑工程，只限于建筑工程，不包括狭义的安装工程、装饰工程和绿化工程； 3。分包是指与分包类似的行为，包括再分包和再分包。为了区分分包，分包只是指专业分包和劳务分包的区别。税收方法的执法依据是税法、法规和税收法规。 4。其他单位限于单位，不包括个人或者自然人。 国家税务总局编撰的讲座《新营业税条例实施细则修订的背景和一般原则》，该条款的“解释”表述为“1”。适用主体由“建筑业总承包人”调整为“纳税人”。在旧的营业税条例中，建筑业总承包方可以扣除分包或者转包的成本，对于是否可以再分包或者再转包扣除，没有明确的问题。因此，各地执行不统一，导致一个项目因为层层转包或转包的最终收入远远大于项目金额，因此重复征税的情况比较普遍。因此，本次修订的主要考虑是解决建筑业的重复征税问题，并给予各分包商“差额税”。你知道吗 |
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