| 问题 | 项目承包商的会计技能是什么 |
| 释义 |
（1） 总承包方代扣代缴分包营业税： 例：乙方建筑公司承包一个工期10个月的工程，合同总收入8000万元，其中装修工程2000万元，该工程由D方承包，B公司完成，合同总金额5500万元，于当年12月如期完工。会计处理如下： ①乙方完成工程造价时，在收到甲方总承包款一次性结算时，借款：工程施工-合同造价<5500万 借款：原材料等<5500万 ， 借款：银行存款<8000万 借款：工程结算<8000万 ②计提营业税及代扣代缴营业税时， 贷款：工程结算 贷款：工程结算 贷款：工程结算 计提营业税=（8000-2000）X3%=18000000元 代扣营业税=2000x3%=600000元 借款：营业税及附加1800000元 应付账款600000元 贷款：应交税金-应交营业税2400000 ③应交营业税时，借款：应交税金-应交营业税2400000 借款：银行存款2400000 ④工程竣工验收结算时，借款：工程施工合同费20000000 借款：应付账款20000000 ⑤工程款支付时，借款：应付账款19400000 借款：银行存款19400000 ⑥乙方确认工程收支时，借款：主营业务成本75000000，借款：项目施工合同毛利5000000，借款：主营业务收入80000000，借款：项目结算和项目施工对冲结算，借款：项目施工-合同成本75000000，借款：项目施工-合同毛利5000000 （2）总承包方未扣交分包营业税的： 例：B建筑公司承包一个工程，工期10个月，合同总收入8000万元，其中装修工程2000万元，承包给丁公司。B公司完成该项目，合同总造价5500万元，该项目于当年12月如期完工。会计处理如下： ①乙方完成工程造价时，借款：工程施工合同费<5500万 借款：原材料等<5500万 收到甲方总承包款一次性结算时，借款：银行存款<8000万 贷款：工程结算<8000万 ②计提营业税时，计算提取营业税时金=（8000-2000）X3%=180万元贷款：营业税金及附加<180万贷款：银行存款<180万 ④分包工程竣工验收结算 贷款：工程建设-分包成本<1940万 -分包成本（营业税金及附加）60万 贷款：应付账款2000万 ⑤支付工程款时 贷款：应付账款20000000 贷款：银行存款20000000 ⑥B公司确认工程收支时 贷款：主营业务成本74400000（194000005500000） 应交税费——应交营业税600000 借款：银行存款60万 借款：应交税金-应交营业税60万 （3）施工单位代扣代缴总承包及分包营业税的施工单位： 举例：乙方建筑公司承包一个工程，工期10个月，合同总收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给丁方，由丁方承担施工。B公司完成该项目，合同总造价5500万元，该项目于当年12月如期完工。会计处理如下： ①当乙方完成工程造价时， 借：工程施工-合同造价<5500万 借：原材料等<5500万 当甲方收到总承包款一次性结算时， 借款：银行存款<7760万 应交税金-应交营业税240万 借款：工程结算<800万 ②提取营业税及代扣代缴营业税时， 提取营业税=（8000-2000）X3%=180万元 代扣代缴营业税=2000x3%=60万元 借款：营业税金及附加180万 应付账款60万 借款：应交税金-应交营业税240万 ③分包工程竣工结算时， 借款：工程施工-合同竣工时（4）支付工程款， 借款：应付账款， 借款：银行存款， 借款：工程收支， 借款：主营业务成本，75000000 工程施工合同毛利，5000000 借款：主营业务收入，80000000 ⑥工程结论以上知识是编辑的回答。工程承包方的会计处理技巧是基于不同的工程承包方式和不同的工程项目，其财务处理需要事先依法进行。欢迎需要法律帮助的读者到法律咨询网进行法律咨询。你知道吗 |
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