| 问题 | 国外在税收风险管理方面有哪些经验可以借鉴 |
| 释义 |
定位：税收与企业是一种合作关系p> 税务风险管理基于服务与管理并重的理念，而大企业税收管理部门与纳税人建立了一种合作伙伴关系，澳大利亚税务局建立了一种旨在降低税收成本的合作合规模式，加强大企业税收管理。通过与大企业建立动态联系，最大限度降低税收征管成本，迅速解决相关税收遵从问题，将强制管理转变为大企业自我管理、自我约束的方式，为了降低税收风险，荷兰税务局采用了平面监控的方法，与纳税人达成税收遵从协议。税务局与大型企业之间的联系频率取决于企业规模、双方意愿、达成的协议和讨论的问题类型。在相互尊重和信任的基础上，税务局与纳税人及其顾问建立了公开透明的合作关系，并通过设定的标准选取了430家大型企业，这些企业的纳税总额约占英国税务局总收入的50%。 判断：风险自查与判断标准的结合 虽然各国的税收风险判断程序和标准不同，但都包括纳税人的税收风险自查程序，而判断标准的范围比较接近 充分借鉴第三方的工作，是荷兰税务机关评估企业税收风险的一个显著特点。企业的税务风险由税务专家进行评估，企业的整体内部控制和管理组织结构由会计师和审计师监督。外部因素包括：世界经济的复杂性、交易的调整和变化、英国与其他国家税法和税收管理制度的差异以及商业环境的变化。内部因素包括：公司的税务战略、合作税务顾问的权威性、公司结构的复杂性、业务活动的范围、业务系统管理的可靠性以及与英国税务机关的密切联系，大型企业需要根据风险评估模板的设计内容进行税务风险评估。低风险纳税人的主要特征包括：税收纠纷指数低、未来税收策略透明度高、遵守法定税收义务、低风险税收筹划策略、确保未来税收遵从的制度程序、在申报前解决不确定问题的意愿和能力。税务局通常与低风险纳税人建立公开、诚实的关系，纳税人会及时与税务机关沟通税务策略和税务问题。相应地，如果出现以下情况，很可能被认定为高风险纳税人，即没有足够的能力管理税收合规风险，正处于更具创新特征和变化的阶段，而企业税收策略预期的税收效应具有显著的风险 澳大利亚税务局采用金字塔模型来反映大型企业的税务风险管理目标。对于金字塔顶端的企业，实行强制管理。对于处于金字塔中间的企业，应该采取辅助自我管理的方式。对于处于金字塔底层的企业来说，自我管理是主要途径。企业在合规金字塔中的地位并不是固定的。一些税收策略的改变将使企业由上而下。比如，采用预约定价方式，将降低其转让定价的风险，有利于企业由强制管理模式向自主管理模式转变 税务局的税务调查重点放在高风险纳税人身上。与低风险纳税人相比，高风险纳税人将面临更多的日常税务风险控制审查、更多的税务调查、更深入的企业业务系统流程检查。对于低风险纳税人，税务局将每2至3年对税务风险控制进行一次全面检讨。在审查期间，税务局将与纳税人合作，帮助他们进一步提高税务合规性。 荷兰税务局通过建立内部税务控制来监管大型企业的税务风险。监管的具体形式和力度取决于企业税收风险管理机制的可靠性和运行效率。税务内部控制是企业业务内部控制框架的重要组成部分，而企业业务内部控制框架是建立在COSO框架之上的。不同类型的企业会根据自身特点设计相应的税务内控制度。基于此，税务内部控制对企业的内部控制设计和运行效果进行评估和检验，并根据评估结果决定是否对被评估企业实施高强度监管，以确保税务风险管理体系的有效运行，及时发现问题，加强双方沟通，各国基本建立了相应的沟通机制、反馈渠道和监管措施 税务局设立了大型企业论坛，提供畅通的沟通渠道，增进双方的了解。论坛提供了广泛参与的平台，可以作为协商的媒介，对当前热点问题进行辩论，也可以为大型企业提供税收立法建言献策的平台。论坛每年组织两到三次在线讨论会。会议纪要和议程也会放在网站上，供与会人员发表意见，荷兰税务局建立了一个系统，就内部税务管制的可比性交流经验。为了更好地测试和评估企业的内部税务控制，荷兰税务局加强了与外部税务专家、会计师和审计专家的合作。同时，重点关注年度报告和其他公开出版物中企业信息的更新 澳大利亚税务局采用10项相关评价标准对企业合规战略的实际效果进行评价，并对系统的缺陷进行监控和提示，并根据环境变化及时调整合规模式和实践，促进税法及相关制度的完善，实现税收管理人才的目标：更新知识体系，掌握专业技能，确保税务执法队伍的专业素质水平和高效工作状态，各国都非常重视对大型企业管理组织员工的培训。通过及时更新管理人员的知识体系，确保他们具备相应的专业技能。同时，要增强执法人员的经营意识，以便更好地了解纳税人的经营环境及其税收筹划和税收合规安排 在培养人才时，应该留住他们。为了保证人才的稳定，国外大型企业管理机构的员工一般都能享受到较好的工资待遇。例如，英国税务局大企业服务部聘用了近2000名税务专家、会计师、审计师和其他高薪专家，帮助大型企业提高税务合规性 |
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