| 问题 | 审计过程的哪些阶段 |
| 释义 |
审计过程大致可以分为以下几个阶段：一是接受业务委托，会计师事务所应当按照执业准则的规定，慎重决定是否接受或者维持一定的客户关系和具体的审计业务。注册会计师接受委托前，应当对审计业务环境有初步了解，包括业务协议、审计对象的特点、使用标准、预期使用人的需要、责任方的相关特点及其环境等其他可能对审计业务产生重大影响的事项，如事项、交易、条件和惯例等。 注册会计师只有在理解后符合职业能力、独立性和应有的注意等职业道德要求，所从事的业务具有审计业务的特征时，才能作为审计业务从事。如果审计业务的工作范围受到很大限制，或者委托人试图不适当地将注册会计师的姓名与审计对象相联系，则审计业务可能没有合理的目的。委托阶段的主要任务包括：了解和评价审计对象的可审计性；决定是否考虑接受委托；商定业务协议条款；签署审计业务约定书等；其次，规划审计工作非常重要。策划不当不仅会导致审计程序的盲目实施，无法获取充分、适当的审计证据，将审计风险降低到可接受的较低水平，影响审计目标的实现，而且会浪费有限的审计资源，增加不必要的审计成本，影响审计工作的效率。因此，对于任何审计业务，注册会计师在实施具体审计程序之前，都必须根据具体情况制定科学合理的方案，使审计业务能够有效地开展。一般来说，计划审计工作主要包括：当前审计业务开展之初开展的初步业务活动；制定总体审计战略；制定具体审计计划等。计划审计不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个不断修订的过程，贯穿整个审计业务。第三，执行风险评估程序审计准则规定，注册会计师必须执行风险评估程序，作为在财务报表和确认层面评估重大错报风险的依据。所谓风险评估程序，是指注册会计师为了解被审计单位及其所处环境，识别和评估财务报表重大错报风险而实施的程序。风险评估程序是注册会计师进行职业判断的必要程序，为注册会计师在许多关键环节进行职业判断提供了重要依据。了解被审计单位及其所处环境是一个持续、动态的信息收集、更新和分析过程，贯穿于整个审计过程。注册会计师应当运用职业判断来确定他们需要在多大程度上了解被审计单位及其所处的环境。一般而言，实施风险评估程序的主要任务包括：了解被审计单位及其所处的环境；识别和评估财务报表层面以及各类交易、账户余额和列报的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险（即特殊风险）和不能通过实质性程序处理的重大错报风险。四是实行控制性测试和实质性程序。 注册会计师执行风险评估程序，不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。注册会计师还应进一步实施审计程序，包括实施控制测试（必要时或决定测试时）和实质性程序。因此，注册会计师在对财务报表重大错报风险进行评估后，应当运用专业判断确定被评估财务报表重大错报风险的总体应对措施，并对已识别的重大错报风险设计和实施进一步的审计程序错报财务报表，以将审计风险降低到可接受的较低水平。第五，注册会计师在完成审计工作和编制审计报告后，还应当按照有关审计准则做好审计完结阶段的工作，根据取得的各种证据，合理运用职业判断形成适当的审计意见。本阶段的主要工作包括：审计期初余额、比较数据、未来事项和或有事项；审议持续经营事项，取得管理层报表；汇总审计差异，报被审计单位调整或披露；审阅审计工作底稿和财务报表；与管理层和治理层沟通；评估审计证据并形成审计意见；编写审计报告等。 以上是小编为您整理的相关知识。我相信通过以上知识你对这一点有了大致的了解。如果您还遇到任何更复杂的法律问题，欢迎您的光临律师网律师在线咨询。你知道吗 |
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