| 问题 | 如何处理合并报表中存货的未实现损益 |
| 释义 |
编制抵销分录时，按本集团内销企业销售商品的销售收入借记“营业收入”，按销售企业销售商品的销售成本贷记“营业成本”，按未实现内销金额贷记“存货”期末计入存货价值的销售损益。 持续编制合并财务报表时，一般将上一年度合并报表分录中的损益科目改为“未分配利润-年初”，资产负债项目直接复制到下一年度，但存货中未实现内部销售损益冲减也有例外。在持续准备的情况下，前期未实现内部销售损失为冲减利润，贷方为“营业成本”，非“存货”项目。许多人发现很难理解这个问题。
从简化计算的角度，假设上一年度的内部采购存货在本年度全部售出，即内部采购存货在个别报表中借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。因此，在抵销合并报表中的分录时，“营业成本”项目记入贷方。期末未售出期初存货的，将“营业成本”结转至“存货”。 按照惯例，期初分录应借记“未分配利润-年初”，贷记“存货”。但是，考虑到上一年度剩余的存货可能在今年售出，“营业成本”需要调整。为了简化会计工作，可以直接进行以下操作： ①期初存货冲减未实现内部销售利润 借：未分配利润-年初（期初存货未实现内部销售利润） 贷：营业成本 ②期初存货冲减未实现内部销售利润期末存货 借：营业成本 贷：存货（期末存货中未实现的内部销售利润）现为内部销售利润） 注：由于在期初假设上年购入的存货已全部在本年售出，本期不再冲减内部商品销售收入。 借：营业收入（本期内部商品销售收入） 贷：营业成本 如果本年度内部采购的存货未全部售出，则继续借记“营业成本”，贷记“存货”，借记“未分配利润-年初”和贷记“营业成本”的金额相同。上述两项抵销“营业成本”后，合并分录将恢复借记“未分配利润-年初”，贷记“存货”。也就是说，如果内部购买的存货在本年内没有全部售出，可以直接借记“未分配利润-年初”和贷记“存货”的期初，上述两项不需要分步处理。 例如，2009年**公司向**公司销售了100件产品a，每件不含税价格为4元，每件成本为2元。2009年**公司销售了20件a产品，其余形成最终存货（本例不考虑存货跌价准备和递延所得税）。冲减**公司存货中包含的内部利润借方：营业收入400（100×4） 营业成本240 贷方：存货160[80×（4-2）] 2010年**公司销售了40件a级产品，其余为期末存货。抵消上一年度产品的影响借方：年初未分配利润-160贷方：营业成本160抵消本年度未对外销售形成最终存货的40种产品的影响借方：营业成本80[40×]（4-2） 信用：库存80 2011年**公司对外销售20个a产品，其余形成最终库存。抵销上年度某产品的影响借方：年初未分配利润80贷方：营业成本80抵销当期20A产品内部销售存货中未实现利润40[20×（4-2）] 信用：库存40件 2012年**公司实现了剩余20件的销售，因此只需记录上一年度的分录，并在本年度复制即可，无需做其他任何事情。 借：年初未分配利润-40 贷：营业成本40 如果**公司在2012年未能销售完剩余的20种产品，可以简化如下，不做其他分录。贷：年初未分配利润-40贷：存货40以上是小编为您整理的相关知识。相信通过以上的知识你已经有了一个大致的了解。如果您仍然遇到任何更复杂的法律问题，欢迎您登录法律咨询网进行在线咨询。你知道吗 |
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