| 问题 | 土地使用权企业所得税有什么规定？ |
| 释义 |
土地使用权企业所得税，转让土地使用权的收入，对于有土地使用权的企业不单独计税，而是作为营业收入，纳入当期所得，计征个人所得税，发生非货币性资产的产权转移，利用土地使用权投资的，应当视同销售，缴纳企业所得税。 一、土地使用权投资是否视同销售缴纳企业所得税? 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》([2007]第512 号)第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国家财政、税务主管部门另有规定的除外。土地使用权投资。 关于企业处置资产所得税处理问题的通知》 国税函 [2008]第828 号)第二条：企业将资产移送他人的情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。企业所得税。 因此，将土地使用权投资应视同销售缴纳企业所得税。 土地转让时，土地收入与税法允许扣除的成本有增值额的，需要缴纳土地增值税。对于土地转让是否需要缴纳企业所得税，需要将土地收入与税法允许扣除的计税成本与企业全部的经济业务一起进行汇算清缴，应纳税所得额大于0的，需要缴纳企业所得税。 二、根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2020]828号)规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入： (一)用于市场推广或销售; (二)用于交际应酬; (三)用于职工奖励或福利; (四)用于股息分配; (五)用于对外捐赠; (六)其他改变资产所有权属的用途。 因此，以土地使用权作价入股进行投资应确认收入计算企业所得税。 转让土地使用权的企业所得税不单独计算，而是作为企业的营业外收入，其成本计入营业外支出，纳入当期所得一并计征个人所得税。转让土地收入需要交纳的税金： 1、营业税=转让收入*5% 2、城建税=营业税*7% 3、教育费附加=营业税*3% 4、所得税： (1)如果属于核定征收 应交所得税=转让收入*税务和定比例*25% (2)如果属于查账征收，转让收入要结转到“本年利润”中，按利润计算所得税。 应交所得税=利润总额*25 综上所述，土地使用权企业所得税，转让土地收入应当缴纳营业税，城建税，教育费附加，所得税，营业税按照转让收入的5%缴纳，对于所得税，如果属于核定征收，按转让收入的25%缴纳，如果属于查账征收，按照利润总额的25%计算缴纳。 |
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