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问题	个人股权转让印花税税率减半征收
释义	一、个人股权转让印花税税率减半征收     自然人是参照增值税小规模纳税人处理，应该是可以适用减半优惠政策，广州市税务局的在线答复也是可以享受。即自然人股权转让，可以享受股权转让印花税减半优惠，不论股权转让协议对方是个人、增值税小规模纳税人还是增值税一般纳税人。     该政策有效期是2019年1月1日至2021年12月31日，如地方认可上述说法给予减半优惠，而在次之前又没有实际享受的，可以此规定申请退税，具体可以跟当地税务机关沟通明确。          二、对于股权转让印花税怎么缴     税费处理     股权转让过程中，转让方需要交纳各种税费。     当转让方是个人     如果转让方是个人，要交纳个人所得税，按照20%缴纳。     当转让方是公司     如果转让方是公司，则需要涉及的税费较多，详见参考资料《公司股权转让的税费处理》。具体如下:     （一） 内资企业转让股权涉及的税种　公司将股权转让给某公司，该股权转让所得，将涉及到企业所得税、营业税、契税、印花税等相关问题：     1、企业所得税     （1） 企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发（2000）118号，废止）有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积金应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。     （2） 企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，应按《国家税务总局关于印发的通知》（国税发（1998）97号，废止）的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。     （3） 按照《国家税务总局关于执行需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发（2003）45号）第三条规定，企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。因此，企业清算或转让子公司（或独立核算的分公司）的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人（或投资方）按享有的权益份额确认为股息性质的所得。     （4） 企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。     （5） 企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。     2、营业税     根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税191号）规定：     （1） 以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。     （2） 自2003年1月1日起，对股权转让不征收营业税。     3、契税     根据规定，在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税;在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。”     4、印花税     股权转让的征税问题。股权转让存在两种情况：一是在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对转让行为应按证券（股票）交易印花税3‰的税率征收证券（股票）交易印花税。二是不在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对此转让应按1991年9月18日《国家税务总关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发1号）文件第十条规定执行，由立据双方依据协议价格（即所载金额）的万分之五的税率计征印花税。     三、股权转让印花税由双方缴纳吗     （一） 根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第八条规定：“同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。”因此，股权转让的双方应按“产权转移书据”缴纳印花税，税率为万分之五。     （二） 《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条规定，下列凭证为应纳税凭证：     1、购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。     2、产权转移书据;     3、营业账薄;     4、权利、许可证照;     5、经财政部确定征税的其他凭证。     《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十条规定“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”     以上就是法律网小编为您介绍的关于个人股权转让印花税税率减半征收的相关内容，自然人是参照增值税小规模纳税人处理，应该是可以适用减半优惠政策，广州市税务局的在线答复也是可以享受。如果有什么问题都可以咨询法律网律师进行处理。     引用法条：     [1]《中华人民共和国印花税暂行条例》第八条     [2]《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条     [3]《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》     [4]《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》     [5]《国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知》第三条     [6]《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》
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