| 问题 | 工资薪金和劳务报酬的节税技巧有哪些 |
| 释义 | 对于工资薪金收入，依据国家现行政策，我们的节税建议有二： 一是平均发，也就是让员工的每月工资数额尽量平均，从而适应较低的税率，来减轻税负; 二是分开发，即把员工的报酬分为工资和奖金两大部分，均衡地发放，来减轻税负。 通过两个具体案例，我们来看看工资薪金的节税技巧和效果。 【案例1】平均发放工资，员工就不用纳税了 某糖厂属于季节性生产企业，一年只有四个月的生产时间，生产期间三班倒，忙得没日没夜，职工平均工资为4000元/月;其余八个月，职工没事干，每月发500元生活费。 糖厂代扣个人所得税的情况是这样的： 生产期间，企业每位职工每月应交个人所得税为： (4000-2000)×10%-25=175(元) 这四个月，每人共纳个税700元。其余八个月，每月领取500元因不到起征点，不纳税。 其实这样代扣职工个人所得税并没有执行国家的相关政策。《个人所得税法》第九条第二款规定：特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。明确了采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业等特定行业(季节性生产企业)可以实行年薪制计算工资和税金。《个人所得税实施条例》第四十一条又明确：特定行业职工的工资、薪金所得应纳的税款，按月预缴，自年度终了之日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。 糖厂是季节性生产企业，属于国家圈定的特定行业，若采取“按年计算、分月预缴”的方式计征，员工的纳税情况就会随之发生变化： 员工每月平均工资=(4000×4+500×8)÷12=1666.67(元) 月平均工资没有达到2000元的起征点，不用预缴税金;到年底算总账时，个人工资总额不超过24000元，也不用计算税金了。所以，依据国家规定改变计税方式，糖厂员工就不用纳税了，每年人均节约个税700元。 【案例2】年终奖发整数能节约个人所得税 依据国税发[2005]9号文件规定，年终奖按发放额除以12个月来确定适应的税率，那么发放多少就很有学问，因为多发1元钱，就可能多交几百元、几千元甚至是几万元的个人所得税。我们举例讲解： 张某得年终奖6000元，李某得年终奖6001元。对应的税率和速算扣除数分别为： 张某的年终奖6000元除以12个月等于500元，适应税率为5%，没有速算扣除数。 张某应纳税额=6000×5%=300(元) 李某的年终奖6001元除以12个月等于500.08元，适应税率为10%，速算扣除数为25元。 李某应纳税额=6001×10%-25=575.1(元) 因为多领1元年终奖，李某除以12后超过500元，就适用10%的税率，比张某多交275.1元的个人所得税。 再例如，张某得年终奖240000元，除以12后，适用税率为20%;李某得年终奖240001元，除以12后，适用税率为25%。那么，因为多领1元年终奖，李某比张某多交11000.25元的个人所得税。 所以，在发放年终奖时，要对照个人所得税的税率表，试算除以12个月后会落在哪一档税率区间，再来确定发放额，最好发足额的整数，也就是正好除尽，卡在临界点上，用足税收优惠政策。比如6000元(满足5%的税率)、240000元(满足20%的税率)等，千万不要多发那1元钱甚至是6分钱，因为这6分钱除以12后，仍然可以四舍五入变成1分钱。这区区1分钱可以让你的年终奖适应税率提高5%。这1分钱在理论上称为临界点。 我们曾经手的一个企业，年终奖“发整数”，一下子节约了18万元的个人所得税。 |
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