| 问题 | 工程承包方的账务处理有什么技巧 |
| 释义 | 工程承包方的账务处理有哪些技巧 (一)在总包方代扣代缴分包营业税的情况下： 例：乙建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给丁公司承建。乙公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。其账务处理如下： ①乙公司完成项目发生成本费用时， 借：工程施工——合同成本?55000000 贷：原材料等?55000000 收到甲方一次性结算的总承包款时， 借：银行存款?80000000 贷：工程结算?80000000 ②计提营业税金及代扣营业税时， 计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元) 应代扣营业税=2000x3%=60(万元) 借：营业税金及附加?1800000 应付账款?600000 贷：应交税费——应交营业税?2400000 ③缴纳营业税时， 借：应交税费——应交营业税?2400000 贷：银行存款?2400000 ④分包工程完工验工结算时， 借：工程施工——合同成本?20000000 贷：应付账款?20000000 ⑤支付工程款时， 借：应付账款?19400000 贷：银行存款?19400000 ⑥乙公司确认该项目收入与费用时， 借：主营业务成本?75000000 工程施工——合同毛利5000000 贷：主营业务收入?80000000 ⑦工程结算与工程施工对冲结平时， 借：工程结算?80000000 贷：工程施工——合同成本?75000000 ——合同毛利?5000000 (二)在总包方不代扣代缴分包营业税的情况下： 例：乙建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给丁公司承建。乙公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。其账务处理如下： ①乙公司完成项目发生成本费用时， 借：工程施工——合同成本?55000000 贷：原材料等?55000000 收到甲方一次性结算的总承包款时， 借：银行存款?80000000 贷：工程结算?80000000 ②计提营业税金时， 计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元) 借：营业税金及附加?1800000 贷：应交税费——应交营业税?1800000 ③缴纳营业税时， 借：应交税费——应交营业税?1800000 贷：银行存款?1800000 ④分包工程完工验工结算时 借：工程施工——分包成本?19400000 ????????????——分包成本(营业税金及附加)?600000 贷：应付账款?20000000 ⑤支付工程款时 借：应付账款?20000000 贷：银行存款20000000 ⑥乙公司确认该项目收入与费用时 借：主营业务成本?74400000(?19400000?55000000?) 应交税费——应交营业税600000 工程施工——合同毛利5000000 贷：主营业务收入?80000000 ⑦工程结算与工程施工对冲结平时 借：工程结算?80000000 贷：工程施工——合同成本75000000 ——合同毛利5000000 根据分包人提供的发票,到主管税务机关退还营业税及附加: 借：银行存款?600000 贷：应交税费——应交营业税?600000 (三)在建设单位代扣代缴总包和分包营业税的情况下： 例：乙建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给丁公司承建。乙公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。其账务处理如下： ①乙公司完成项目发生成本费用时， 借：工程施工——合同成本?55000000 贷：原材料等?55000000 收到甲方一次性结算的总承包款时， 借：银行存款?77600000 应交税费——应交营业税2400000 贷：工程结算?80000000 ②计提营业税金及代扣营业税时， 计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元) 应代扣营业税=2000x3%=60(万元) 借：营业税金及附加?1800000 应付账款?600000 贷：应交税费——应交营业税?2400000 ③分包工程完工验工结算时， 借：工程施工——合同成本?20000000 贷：应付账款?20000000 ④支付工程款时， 借：应付账款?19400000 贷：银行存款?19400000 ⑤乙公司确认该项目收入与费用时， 借：主营业务成本?75000000 工程施工——合同毛利5000000 贷：主营业务收入?80000000 ⑥工程结算与工程施工对冲结平时， 借：工程结算?80000000 贷：工程施工——合同成本?75000000 ????????????——合同毛利?5000000 以上知识就是小编进行的解答，工程承包方的账务处理的技巧，依据不同的工程承包方式、不同的工程而定，财务的处理需要在合法的提前下进行。读者如果需要法律方面的帮助，欢迎到法律咨询网进行法律咨询。 |
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