| 问题 | 公司制私募投资基金面临的税收法律环境 |
| 释义 | 公司制私募投资基金涉及的税收： 1、营业税 营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。对私募投资基金征收营业税主要依据《关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》、2008年修订的《营业税暂行条例》及其实施细则的相关规定，税率为5%，连同城建税和教育费附加合计税负为5.6%。但并不是说私募投资基金公司取得的全部收入都需征收营业税，详情见表1. 2、所得税 公司制私募投资基金所得税的征税依据是2008年1月1日生效的《中华人民共和国企业所得税法》，税率为25%。但公司制私募投资基金享受两个免税规定：一是基金投资于居民企业所分回的股息红利免征企业所得税；二是基金投资于中小高新技术企业的投资额可以抵扣应纳税所得额。详细分析见表2. 3、印花税 印花税是以合同和凭证为征税对象的一种税。关于公司制私募投资基金涉及征收印花税的合同和凭证，可详见表3. 公司制私募投资基金投资架构的税收： 作为公司制投资基金，不仅要考虑基金公司本身的税收负担，还要考虑包括投资人在内整个架构的税收负担。一般情况下，中国境内私募投资基金的架构如图1所示。 假设D公司取得收入1300万元，缴纳了300万元税收，将剩余的1000万元分配给私募投资基金C1；同时，当年私募投资基金C1 将D公司部分股权转让给E，取得收入1000万，扣除成本后所得600万。假设私募投资基金C1将税后所得扣除50万元管理费后分配给投资人A和B，从投资人的角度看，其在投资过程中要承担的总税收成本。 因此，在公司型投资基金的整体架构下，法人投资人的整体税负要低于自然人投资人。 |
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