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问题 转让土地的土地增值税征收标准
释义
    一、转让土地的土地增值税征收标准
    1、一般情况下，土地增值税会对“转让”国有土地使用权的行为进行征税，而“出让”国有土地使用权的情况不需要征收土地增值税;
    2、土地增值税既对转让国有土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其它附着物产权的行为征税。
    3、土地增值税只对“有偿转让”的房地产征税，对以“继承、赠与”等方式无偿转让的房地产，不予征税。不予征收土地增值税的行为主要包括两种：
    ①房产所有人、土地使用人将房产、土地使用权赠与“直系亲属或者承担直接赡养义务人”。
    ②房产所有人、土地使用人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业。
      
    二、转让土地使用权缴纳税金要缴纳多少
    （一）出让方
    1、营业税 根据2003年1月15日财政部、国家税务总局下发的《关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号） 第三条第二十款之规定，单位和个人受让的土地使用权，以转让土地使用权取得的全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额，按照5%的税率征收营业税。
    2、城市维护建设税和教育费附加 以上述营业税额为计税依据，分别按照5%（纳税人在县城、镇的）和3%的税率征收城市维护建设税和教育费附加。
    3、土地增值税 根据《土地增值税暂行条例》规定，转让国有土地使用权的行为，以转让土地使用权取得的全部收入减去法定的扣除额后的余额为土地增值额，按照累进税率征收土地增值税。
    4、法定的扣除额
    （一）取得土地使用权所支付的金额 “取得土地使用权所支付的金额”可以有三种形式：以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金;以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金;以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。
    （二）与转让土地使用权相关的税金 指在转让土地使用权时缴纳的营业税、城市维护建设税，教育费附加、印花税也可视同税金扣除。
    土地增值税采取四级超率累进税率，具体标准如下：
    级数土地增值额税率（%）税率%
    增值额未超过扣除项目金额50%的部分30
    增值额超过扣除项目金额50%未超过100%的40
    增值额超过扣除项目金额100%未超过200%的50
    增值额超过扣除项目金额200%的部分60
    注：若税务机关发现以上数据不够真实，会要求对转让价格或扣除费用进行评估。
    5、企业所得税 按新企业所得税法规定，以转让土地使用权取得的全部收入减去土地使用权的购置或受让原价、营业税、城市维护建设税和教育费附加和土地增值税后的余额为应纳税所得额，一般按照25%的税率征收企业所得税。
    6、印花税 根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，土地使用权转让合同属于产权转移书据，以合用中的金额为计税依据，按5‰的税率征收印花税。
    （二）受让方
    1、城镇土地使用税 根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定，凡在城市、县城、建置镇、工矿区范围内使用土地的单位应缴纳城镇土地使用税。 根据《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）规定：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据，按一定的税率按年缴纳。
    2、印花税 根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，土地使用权转让合同属于产权转移书据，以合用中的金额为计税依据，按5‰的税率征收印花税。
    3、契税 根据《中华人民共和国契税暂行条例》第三条规定，土地使用权的转让，以成交价格为计税依据，以3%税率征收契税。
    三、土地使用权的税率计算方法
    计算土地增值税的公式为：应纳土地增值税=增值额×税率
    1、公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。
    纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。
    计算增值额的扣除项目：
    （1）取得土地使用权所支付的金额；
    （2）开发土地的成本、费用；
    （3）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；
    （4）与转让房地产有关的税金；
    （5）财政部规定的其他扣除项目。
    2、土地增值税实行四级超率累进税率：
    增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。
    增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。
    增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。
    增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。
    上面所列四级超率累进税率，每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例，均包括本比例数。
    纳税人计算土地增值税时，也可用下列简便算法：
    计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下：
    （1）增值额未超过扣除项目金额50%
    土地增值税税额=增值额×30%
    （2）增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的土地增值税税额=增值额×40%－扣除项目金额×5%
    （3）增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的土地增值税税额=增值额×50%－扣除项目金额×15%
    （4）增值额超过扣除项目金额200%
    土地增值税税额=增值额×60%－扣除项目金额×35%
    公式中的5%，15%，35%为速算扣除系数。
    综上，土地转让行为是需要缴纳土地增值税，但出让国有土地不需要征收土地增值税。以上就是法律网小编为大家介绍的转让土地的土地增值税征收标准相关内容，如果大家还有什么不懂的法律问题，可以咨询法律网上面的律师，律师会及时回复您咨询的问题。
    
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更新时间：2025/1/14 17:22:23