| 问题 | 什么是审计寻租 |
| 释义 |
在明确了寻租的概念之后，我们可以将审计寻租定义为审计人员通过非生产性手段将社会经济利益从其他主体转移到自己主体的行为。要理解这一概念，我们应该把握两点： 1。这里的审计师不仅是注册会计师，而且是会计师事务所。
2。审计人员通过贿赂有关部门人员、游说、施压、低价招徕、降价竞争等非生产性手段，取得国有企业审计、上市公司审计、证券期货审计和一般审计业务资格，向被审计单位回扣、与被审计单位管理层串通欺骗投资者等，这种行为是对社会经济资源的浪费，导致社会福利的损失。根据寻租理论，寻租活动的发生至少应满足两个条件：一是公共领域存在不明确的“租”；二是寻租难。以布伦南和塔克为首的寻租理论公共选择学派认为，租金是政府干预和调控的结果，导致了社会资源配置链中“公共领域”的出现，从而抓住寻租活动从“公共领域”通过非生产性的方式进行租金流动，如果你搬家，你就会跟着影子走。产权理论认为，产权关系的模糊性是租金产生的深层根源，而政府的干预和调控只是产权关系模糊性的外在表现。如果产权关系不明晰，公共面积过大，交易成本很高，人们就会发现，为公共领域的利益而战比从事生产活动更有利可图，寻租问题就会出现。就审计而言，我国正处于由计划经济向市场经济转轨的过程中，即在市场经济（包括审计市场）不完善、政府对注册会计师行业过度干预、地区分割造成的垄断等条件下，注册会计师行业的无序竞争和产权不明晰构成了我国审计租金的来源。在传统计划经济体制向现代市场经济体制的过渡时期，必然要有一个二元体制并存的阶段。由于“双轨制”并存，我国的寻租活动存在着双轨价差、利率差等政策性差异，造成了巨大的租金和资金损失。我国会计师事务所改革具有明显的“双轨制”特征。从上世纪80年代，会计师事务所和审计事务所分别隶属于财政部和审计机关，到1995年，中国注册会计师协会和原中国注册会计师协会联合，到现在，全国已有6000多家会计师事务所脱钩重组，显然有“双轨制”的痕迹。如今脱钩体制改革后，虽然会计师事务所已经完成了与原有所属单位的正式脱钩，但其无数关系不可能一蹴而就，这为会计师事务所提供了巨大的寻租空间。政府对注册会计师行业的过度干预也为审计寻租提供了可能。政府对注册会计师行业的干预，表现为一些政府部门通过行政指示或暗示，划定注册会计师的业务范围，造成行业垄断。比如，对国有企业、上市公司、金融企业的审计，是由一些审计单位来完成的。再比如，在证券市场，早期对券商的区别对待表现在《证券期货经营许可证》上。1992年以来，中国证监会和财政部或审计署根据期货公司的规模、经营状况等指标，确定了哪些公司具有期货业务审计资格。届时，谁能保证有资格从事期货业务审计的事务所在有资格时不进行寻租？ 3租金提供了可能性。在我国证券市场上，大量上市公司选择本土事务所为其提供审计服务。审计市场存在区域分割现象。正如产品市场的区域分割削弱了市场竞争的程度一样，审计市场的区域分割也导致了审计行业的垄断，从而为审计寻租提供了可能。在大多数上市公司中，国有股占主导地位，尤其是地方政府控制着主要股权。按照“肥水不外流”的原则，这些地方政府控制下的上市公司更倾向于选择本土企业，而寻租则是外资企业进入当地的便捷方式。注册会计师行业的无序竞争也为审计寻租提供了可能。一些企业为了能够承包经营，采取低价招徕、降价竞争等方式寻租，使得社会既得利益主体由其他主体转向自己。国有企业产权关系的模糊性为审计寻租提供了现实可能。由于国有企业产权界定不清，国有企业所有权与经营权分离，审计委托人为企业经营者，审计人员通过给被审计单位“回扣”，与被审计单位管理层串通，客观上有可能获得租金。二是获取租金的难度。这里的租金不仅包括审计费用，还包括事务所与被审计单位通过寻租建立的长期合作关系的收入，如提供管理咨询、代理记账等。会计师事务所之所以愿意以低价、降价、给被审计单位“回扣”等方式招揽业务，并不是对被审计单位施舍，而是为将来获得管理咨询、代理记账等业务做准备。而且，这些方式可能会占据更大的市场份额，为将来获得垄断租金做准备。审计寻租成本低也是审计寻租活动的重要原因。目前，我国大部分会计师事务所采用有限责任的形式，在被起诉时只需承担有限的民事赔偿责任，成本较低。另外，政府对会计师事务所的监管力度不强，处罚不严，这也使得审计寻租成本偏低。审计人员的道德行为也是审计寻租活动产生的原因。目前，注册会计师行业还处于发展的初级阶段，社会诚信基础不完善，人们不怕不道德，害怕刑事处罚，他们把道德约束作为可有可无的东西，客观上促进了他们的寻租活动。审计寻租的社会后果。而且，寻租活动会导致其他层次的寻租活动或避租活动，从而引发社会经济内耗。因此，审计寻租造成了社会经济资源的极大消耗，导致了社会福利的损失，具体表现在以下几个方面： 1。审计寻租扭曲了社会经济资源的配置 众所周知，审计具有改善财务信息、改善财务资源配置的功能，一旦审计人员与被审计单位的管理层串通，以寻租的方式欺骗投资者就会误导投资者投资本不该投资的项目或领域，造成资源配置扭曲，经济效益下降。审计寻租造成了社会经济资源的极大浪费。 3。审计寻租造成了我国审计市场的混乱，这不利于注册会计师行业的发展，会计行业失去了信心。既然审计寻租会产生社会后果，而这种社会后果是浪费社会经济资源，造成社会福利损失的后果，严重阻碍了注册会计师行业的健康发展，就必须采取措施，最大限度地加以遏制，以防止其生长和蔓延。治理审计寻租，最有效的办法就是制度创新，让利益相关者不敢也不敢。具体体现在以下几个方面： 1。逐步减少政府对注册会计师行业的行政干预，缩小租金存在的空间范围，理顺注册会计师行业各监管部门的监管职责，避免多重监管和重叠。进一步完善公谷办脱钩改制成果，防止部门垄断和区域封锁。政府应加强对注册会计师行业的监管和处罚，以增加寻租成本，包括加强对注册会计师行业的公开披露
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