| 问题 | 长期待摊费用的会计处理和税务处理有什么区别 |
| 释义 |
本期应承担的贷款利息和租金，不作为长期待摊费用处理。长期待摊费用应当单独核算，在费用项目受益期内分期平均摊销。除购建固定资产外，筹建期间发生的各项费用，计入长期待摊费用，在企业开始生产经营时计入当期损益。长期待摊费用的费用项目不能使以后会计期间受益的，将该项目的待摊价值全部转入当期损益。根据新所得税法及其实施细则，企业发生的支出应当区分为收入性支出和资本性支出。收入性支出在当期直接扣除；资本性支出分期扣除或计入相关资产成本，不在当期直接扣除。已提足折旧的固定资产改建支出、租入固定资产改建支出，作为长期待摊费用，固定资产大修费用和其他费用，按照所得税申报单的规定从摊销费用中扣除。可见，长期待摊费用的处理在会计法和税法上存在较大差异。会计上遵循实质重于形式的原则，编制费用在生产经营当月计入当期损益，税法上根据不同情况分期摊销。首先，两者的范围和摊销期限不一致。 会计上的长期待摊费用主要是指已经支付的、摊销期在一年以上的费用。固定资产的改建费用和大修费用作为固定资产的后续费用。与固定资产更新改造相关的后续费用，符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本，并扣除被替换部分的账面价值；与固定资产相关的修理费用等后续费用不符合固定资产确认条件的，扣减被替换部分的账面价值固定资产的确认，计入当期损益，一般企业计提固定资产改良和修理费用。但税法所称长期待摊费用，包括固定资产的改建、大修等费用。 固定资产改建支出是指改变房屋建筑物结构、延长使用寿命等支出，按固定资产预计使用寿命分期摊销；租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。改建固定资产延长使用寿命的，除上述规定外，还应当适当延长折旧年限。 固定资产大修支出是指取得固定资产时，修理支出达到税基50%以上，修理后的固定资产使用寿命延长2年以上的支出，按固定资产剩余使用年限分期摊销。其他应作为长期待摊费用的，从发生当月的次月起分期摊销，摊销期限不少于3年。第二，会计遵循谨慎性原则，要求在会计确认、计量和报告业务往来或事项时保持应有的谨慎性。资产或收入不应高估，负债或费用不应低估。对于长期待摊费用，如果该费用项目不能使以后会计期间受益，则将该项目的待摊价值全部转入当期损益。税法根据企业生产经营、国税征收等综合因素分期扣除，使企业所得税待遇产生暂时性差异。 第三，会计和税法对摊销期的变化处理不同。会计上，摊销期的变更按会计估计变更处理，摊销的会计处理采用未来适用的方法，即本期和以后期间采用新的会计估计，上期会计估计不得变更，上期报告结果不得调整。税法规定了摊销期限变更时的扣除原则和方法。综上所述，长期待摊费用的会计处理与税法存在较大差异。企业在日常经营待遇上要注意差异。同时，在新旧所得税法相一致的情况下，做好长期待摊费用的衔接处理。原《所得税法》规定，纳入企业的递延资产按五年摊销，新税法规定，目前不少于三年，税法没有明确规定2008年长期待摊费用的摊销期限是否可以根据新税法进行调整。以上是关于这方面的法律知识，希望能对您有所帮助。如果你不幸遇到一些棘手的法律问题，你有委托律师的想法，我们有很多律师可以为你提供服务，我们也支持在指定区域网上选择律师，他们都有相关律师的详细信息。你知道吗 |
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