| 问题 | 如何处理内部债权债务合并 |
| 释义 |
1、 内部债权债务项目抵销编制合并资产负债表时，需要抵销的内部债权债务项目主要包括：（1）应收账款和应付账款；（2）应收票据和应付票据；（3）预付账款和应收账款；（4）内部债权负债项目需要抵销； （4）持有至到期投资（假设债券投资分类为持有至到期投资，也可以作为交易性金融资产，原则相同）和应付债券； （5）应收股利和应付股利； （6）其他应收账款和其他应收款。抵销分录如下： 借方：债务项目 贷方：债务项目 II。内部投资收益（利息收入）和利息支出的抵销 母公司与子公司之间或企业集团子公司之间可能发生持有对方债券等内部交易。编制合并财务报表时，在抵销内部发行的应付债券、持有至到期投资等内部债权债务的同时，与内部发行的应付债券和持有至到期投资相关的利息支出，应当冲减投资收益（利息收入）。准备抵销分录如下： 借方：投资收益 贷方：财务费用（在建工程等） 在某些情况下，债券投资企业持有的债券不是直接从发行债券的企业购买的，而是来自证券市场的第三方。在这种情况下，持有至到期投资中的债券投资与债券发行企业应付债券相冲减时，可能存在差额，应当在合并利润表中计入投资收益或财务费用。在这种情况下： （1）当应付债券的摊销成本大于持有至到期投资的摊销成本时 借方：应付债券（个别报表的摊销成本） 贷方：持有至到期投资（个别报表的摊销成本） 财务费用（个别报表的摊销成本）差额冲回） （2）应付债券的摊销成本小于持有至到期投资的摊销成本时 借方：持有至到期投资借方：应付债券（个别报表的摊销成本） 投资收益（差额冲回） 贷方：持有至到期投资（个别报表的摊余成本） 三、内部应收账款坏账准备的抵销是。在编制合并财务报表时，随着内部应收款的冲减，需要冲减内部应收款的坏账准备。冲减程序如下： 先冲减坏账准备的期初数，抵销分录为： 借方：应收账款-坏账准备 贷方：未分配利润-年初 则抵销当期计提（或转回）的坏账准备金额，抵销分录与收回（或转回）分录的借贷方向相反。即：借：应收账款-坏账准备贷：资产减值损失贷：资产减值损失贷：应收账款-坏账准备贷：应收账款-坏账准备具体方法如下： 先冲减期初余额，然后抵消期初余额和期末余额之间的差额。第四，与内部应收款相关的所得税会计合并冲减处理 先冲减期初坏账准备对递延所得税的影响 借入：年初未分配利润（期初坏账准备余额×所得税税率） 贷项：递延所得税所得税资产确认递延所得税资产期初与期末的差额，如果坏账准备期末余额大于期初余额，则递延所得税资产期末余额=坏账准备期末余额×所得税税率 借方：所得税费用（坏账准备增加×所得税税率） 贷方：递延所得税资产 若坏账准备期末余额小于期初余额 借方：递延所得税资产 贷方：所得税费用（坏账准备减少×所得税税率） 抵免：所得税费用所得税税率） 以上是小编为您整理的相关知识。相信通过以上的知识你已经有了一个大致的了解。如果您仍然遇到任何更复杂的法律问题，欢迎您登录法律咨询网进行在线咨询。你知道吗 |
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