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问题 股权转让协议范本，股权转让如何交税？签订股权转让协议应注意什么？
释义
    股权转让，是公司股东依法将自己的股东权益有偿转让给他人，使他人取得股权的民事法律行为。订立股权转让协议，应当遵守《合同法》、《公司法》的规定，若目标公司《公司章程》对股东转让股权有特别限制和要求的，股东订立股权转让协议时，不得违反公司章程的规定。　
    一、股权转让协议范本
    
    转让方：___________________　（以下简称甲方）
    受让方：___________________　（以下简称乙方）
    鉴于甲方在__________公司（以下简称公司）合法拥有_________%股权，现甲方有意转让其在公司拥有的全部股权，并且甲方转让其股权的要求已获得公司股东会的批准。
    鉴于乙方同意受让甲方在公司拥有________%股权。
    鉴于公司股东会也同意由乙方受让甲方在该公司拥有的________%股权。
    甲、乙双方经友好协商，本着平等互利、协商一致的原则，就股权转让事宜达成如下协议：
    第一条 股权转让
    1、甲方同意将其在公司所持股权，即公司注册资本的________%转让给乙方，乙方同意受让。
    2、甲方同意出售而乙方同意购买的股权，包括该股权项下所有的附带权益及权利，且上述股权未设定任何（包括但不限于）留置权、抵押权及其他第三者权益或主张。
    3、协议生效之后，甲方将对公司的经营管理及债权债务不承担任何责任、义务。
    第二条 股权转让价格及价款的支付方式
    1、甲方同意根据本合同所规定的条件，以________ 元将其在公司拥有的______ %股权转让给乙方，乙方同意以此价格受让该股权。
    2、乙方同意按下列方式将合同价款支付给甲方：
    乙方同意在本合同双方签字之日向甲方支付 元；在甲乙双方办理完工商变更登记后,乙方向甲方支付剩余的价款________ 元。
    第三条 甲方声明
    1、甲方为本协议第一条所转让股权的唯一所有权人。
    2、甲方作为公司股东已完全履行了公司注册资本的出资义务。
    3、自本协议生效之日起，甲方完全退出公司的经营，不再参与公司财产、利润的分配。
    第四条 乙方声明
    1、乙方以出资额为限对公司承担责任。
    2、乙方承认并履行公司修改后的章程。
    3、乙方保证按本合同第二条所规定的方式支付价款。
    第五条 股权转让有关费用的负担
    双方同意办理与本合同约定的股权转让手续所产生的有关费用，由_________方承担。
    第六条 有关股东权利义务包括公司盈亏（含债权债务）的承受
    1、从本协议生效之日起，乙方实际行使作为公司股东的权利，并履行相应的股东义务。必要时，甲方应协助乙方行使股东权利、履行股东义务，包括以甲方名义签署相关文件。
    2、从本协议生效之日起，乙方按其所持股权比例依法分享利润和分担风险及亏损。
    第七条 协议的变更和解除
    发生下列情况之一时，可变更或解除本协议，但甲乙双方需签订变更或解除协议书。
    1、由于不可抗力或由于一方当事人虽无过失但无法防止的外因，致使本协议无法履行；
    2、一方当事人丧失实际履约能力；
    3、由于一方违约，严重影响了另一方的经济利益，使合同履行成为不必要；
    4、因情况发生变化，当事人双方经过协商同意；
    5、合同中约定的其它变更或解除协议的情况出现。
    第八条 违约责任
    1、如协议一方不履行或严重违反本协议的任何条款，违约方须赔偿守约方的一切经济损失。除协议另有规定外，守约方亦有权要求解除本协议及向违约方索取赔偿守约方因此蒙受的一切经济损失。
    2、如果乙方未能按本合同第二条的规定按时支付股权价款，每延迟一天，应按延迟部分价款的________ ‰支付滞纳金。乙方向甲方支付滞纳金后，如果乙方的违约给甲方造成的损失超过滞纳金数额，或因乙方违约给甲方造成其它损害的，不影响甲方就超过部分或其它损害要求赔偿的权利。
    第九条 保密条款
    1、未经对方书面同意，任何一方均不得向其他第三人泄漏在协议履行过程中知悉的商业秘密或相关信息，也不得将本协议内容及相关档案材料泄漏给任何第三方。但法律、法规规定必须披露的除外。
    2、保密条款为独立条款，不论本协议是否签署、变更、解除或终止等，本条款均有效。
    第十条 争议解决条款
    甲乙双方因履行本协议所发生的或与本协议有关的一切争议，应当友好协商解决。如协商不成，任何一方均有权按下列第___________种方式解决：
    1、将争议提交武汉仲裁委员会仲裁，按照提交仲裁时该会现行有效的仲裁规则进行仲裁。仲裁裁决是终局的，对甲乙双方均有约束力。
    2、各自向所在地人民法院起诉。
    第十一条 生效条款及其他
    1、本协议经甲、乙双方签字盖章之日起生效。
    2、本协议生效后，如一方需修改本协议的，须提前十个工作日以书面形式通知另一方，并经双方书面协商一致后签订补充协议。补充协议与本协议具有同等效力。
    3、本协议执行过程中的未尽事宜，甲乙双方应本着实事求是的友好协商态度加以解决。双方协商一致的，签订补充协议。补充协议与本协议具有同等效力。
    4、本协议之订立、效力、解释、终止及争议之解决均适用中华人民共和国法律之相关规定。
    5、甲、乙双方应配合公司尽快办理有关股东变更的审批手续，并办理相应的工商变更登记手续。
    6、本协议正本一式四份，甲乙双方各执一份,公司存档一份,工商登记机关一份,具有同等法律效力。
    转让方：________________
    受让方：________________
    _______年_______ 月_______ 日
    
    二、股权转让如何交税？
    股权转让过程中，转让方需要交纳各种税费。
    （一）当转让方是个人
    如果转让方是个人，要交纳个人所得税，按照20%缴纳。
    （二）当转让方是公司
    如果转让方是公司，则需要涉及的税费较多，详见参考资料《公司股权转让的税费处理》。具体如下:
    1、内资企业转让股权涉及的税种
    公司将股权转让给某公司，该股权转让所得，将涉及到企业所得税、营业税、契税、印花税等相关问题：
    （1）企业所得税
    ①企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发(2000)118号，废止)有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积金应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。
    ②企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，应按《国家税务总局关于印发<企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定>的通知》(国税发(1998)97号，废止)的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。
    ③按照《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发(2003)45号)第三条规定，企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。因此，企业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人(或投资方)按享有的权益份额确认为股息性质的所得。
    企业股权投资转让所得和损失的所得税处理
    ④企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。
    ⑤企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。
    （2）营业税
    根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税191号)规定：
    ①以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
    ②自2003年1月1日起，对股权转让不征收营业税。
    （3）契税
    根据规定，在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税;在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。”
    （4）印花税股权转让的征税问题
    股权转让存在两种情况：一是在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对转让行为应按证券（股票）交易印花税3‰的税率征收证券(股票)交易印花税。二是不在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对此转让应按1991年9月18日《国家税务总关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发1号)文件第十条规定执行，由立据双方依据协议价格（即所载金额）的万分之五的税率计征印花税。
    2、企业股权转让的所得税处理
    根据国家税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发118号，废止）的规定：
    企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。
    被投资企业对投资方的分配支付额，如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本;超过投资成本的部分，视为投资方企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。
    三、股权转让协议中应注意什么
    鉴于股权转让过程中存在的诸多不确定因素，在签订股权转让协议时应当注意以下几个方面的问题：
    １、明晰股权结构
    应就被转让公司的股权结构作详尽了解。如审阅被收购公司的营业执照、税务登记证、合同、章程，董事会、股东会决议等等必要的文件。审慎调查，明晰股权结构是为了在签订股权转让合同时，合同各方均符合主体资格。避免当合同签订后却发现签约的对象其实不拥有股权的现象发生。
    ２、资产评估
    明晰股权结构，确认转让的份额后，应请国家认可的资产评估所对被收购公司的资产及权益进行评估，出具评估报告，并将评估结果报国家有关资产评审机构批准确认。
    ３、确定股权转让总价款
    股权转让合同各方共同约定股权转让总价款。
    ４、出让方的保证
    （１）其主体资格合法；有出让股权的权利能力与行为能力；
    （２）保证所与本次转让股权有关的活动中所提及的文件均合法有效；
    （３）保证其转让的股权完整，未设定任何担保、抵押及其他第三方权益；
    （４）如股权转让合同中涉及土地使用权问题，出让方应当保证所拥有的土地使用权及房屋所有权均系经合法方式取得，并合法拥有，可以被依法自由转让；
    （５）出让方应向受让方保证除已列举的债务外，无任何其他负债；
    （６）保证因涉及股权交割日前的事实而产生的诉讼或仲裁由出让方承担。
    ５、股权转让合同受让方保证
    （１）其主体资格合法，能独立承担受让股权所产生的合同义务或法律责任；
    （２）保证支付股权转让的资金来源合法，有充分的履约资金及资产承担转让价款。　
    ６、股权转让协议受让人应尽量了解所受让股权的相关信息，以确定是否存在瑕疵
    ①应注意所受让的股权是否存在出资不实的瑕疵，即非货币财产的实际价额显著低于认缴出资额。
    ②应注意所受让的股权是否存在出资不到位（违约）的瑕疵，即股权转让协议中的股东出资未按时、足额缴纳。
    ③应注意所受让的股权是否存在股权出质的情形。　
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    ◆股权转让主要有哪几种方式
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    引用法条：
    [1]《中华人民共和国合同法》
    [2]《中华人民共和国公司法》
    [3]《公司章程》第一条
    [4]《公司章程》第二条
    [5]《公司章程》第三条
    [6]《公司章程》第四条
    [7]《公司章程》第五条
    [8]《公司章程》第六条
    [9]《公司章程》第七条
    [10]《公司章程》第八条
    [11]《公司章程》第九条
    [12]《公司章程》
    [13]《公司章程》
    [14]《公司股权转让的税费处理》
    [15]《国家税务总局关于印发的通知》
    [16]《国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》
    [17]《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》
    [18]《国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知》第三条
    [19]《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》
    
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更新时间：2024/12/29 9:05:29