| 问题 | 如何行使股东的审计权 |
| 释义 |
新《公司法》明确规定，有限责任公司股东行使审计权的方式是查阅、复制财务会计报告，查阅会计账簿。换句话说，法律并没有赋予股东复制会计账簿的权利。很难判断这种规定是立法漏洞还是立法者的意图。然而，笔者认为，股东只能查阅而不能复制会计账簿的说法难以令人信服，这阻碍了股东权利的行使，制约了股东审计权的作用。试想，事实上，对股东来说，审计的主要目的是核对会计账簿和原始凭证。股东在核对过程中一旦发现问题，就不能复印，这就使得股东事后无法认真研究账簿。因此，应该允许股东复制公司的账簿甚至原始文件。当然，立法者可能会考虑，一旦公司账簿被复制，公司的商业秘密就会暴露出来。解决这一问题的途径不是限制股东复制账簿的权利，而是强化股东的诚信义务，增加披露秘密的民事甚至刑事责任。首先，审计权的行使应有正当目的。 《公司法》不仅赋予了股东查账的权利，而且要求股东有合法的目的，也就是说，股东的查账只能基于与维护股东地位的利益有直接联系的目的。全国人大法学院刘*海教授认为，“正当目的”通常包括：调查公司财务状况、调查股利分配政策的适当性、调查股票的真实价值、调查股东的违法违规行为公司经营活动中的管理情况，调查董事的失职行为，调查股价下跌的原因，调查合并的必要性，公司分立或者其他重组活动，应当调查股东代表行为的证据，消除阅读公司财务会计报告的疑虑。第二，审计权的行使应遵循法定程序。 根据《公司法》第34条规定，股东行使审计权的程序为：第一，拟进行审计的股东应当向公司提出书面申请，说明审计目的，并在请求书中说明审计的具体原因和目的；其次，公司对股东查账目的进行实质性审查。拒绝原因仅限于股东查阅会计帐簿的目的不当，可能损害公司合法利益的情形。此外，公司没有其他拒绝理由。公司拒绝的，应当在十五日内答复并说明理由，或者提供会计帐簿供股东在此期间查阅；其次，公司拒绝提供查阅的，股东可以请求人民法院要求公司提供查阅。有重大、紧急原因的，可以向法院申请对公司账簿采取诉讼保全措施。第三，审计权的行使应考虑公司的利益。法律赋予股东审计权的目的是为了平衡大股东和中小股东的利益，最大限度地保护中小股东的权益，促进公司的合法经营，达到营利的目的。股东滥用审计权刺探公司商业秘密并向竞争对手披露的，公司有权拒绝股东查阅会计账簿。因此，行使审计权只能是为了维护股东的合法权益，不能影响公司的正常经营活动。笔者认为，股东行使审计权最基本的是保守公司商业秘密，在此前提下行使自己的权利。第四，审计权的范围应扩大到公司原始会计凭证。 实践中，有人认为《公司法》对此没有规定，股东无权查阅原始会计凭证，也有人认为既然可以查阅会计账簿，就可以查阅制作会计账簿所依据的原始会计凭证。作者同意后者。究其原因，是会计账簿的制作是以原始会计凭证为基础的。中小股东最迫切需要的，也是高管和控股股东最重要的是原始文件，这是最难、最真实的。股东审计权是公司治理和维护中小股东权益的一项重要权利，是新《公司法》规定的股东权益救济手段。事实上，审计账务权作为一项公司治理制度可以在《公司法》中予以规定，更有利于公司权益的平衡和合法经营。在《公司法》没有做出具体规定之前，笔者建议：中小股东在公司成立之初，应努力在公司章程中对股东审计权作出明确规定，使其成为公司治理中的一项制度。例如，在公司章程中可以规定，公司召开年度股东大会时，应当向股东提供会计帐簿，供股东查阅；也可以规定股东查阅会计帐簿的情形，同时，公司章程还可以细化股东查阅会计账簿的程序，使股东审计权的行使更具具体性和可操作性。你知道吗 |
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