| 问题 | 论企业内部控制 |
| 释义 |
因此，加强和改进内部控制管理显得尤为重要。分析了我国企业内部控制管理中存在的一系列问题，并针对存在的问题提出了改进对策。当前，我国经济发展面临新形势。去年，国家宏观调控的趋紧和积极的财政政策仍然导致经济增速下滑，实体经济面临着非常严峻的挑战。因此，企业必须重视对公司内部控制的管理，保证企业自身的良好运行，才能在新形势下更具市场竞争力。在当前国内外经济形势比较严峻的情况下，人们更加关注实体经济的健康发展。因此，内部控制作为公司治理的重要手段，必将受到越来越多的关注。一是我国企业内部控制管理中存在的问题：（1）企业对内部控制管理重视不够，在新形势下，企业在国内市场的竞争和市场竞争中，内部控制观念不健全国际市场非常激烈，但企业忽视了公司对内部控制的重视，主要表现在以下两个方面：（1）公司领导不重视内部控制。由于很多企业领导对企业的内部控制重视不够，很容易使内部控制制度无法实施，所以内部控制制度只是一种形式，对公司事务不起约束作用，这将导致企业内部控制严重失控。这些问题反映在企业领导层没有给予应有的政策措施来支持内部控制，没有为内部控制奠定坚实的外部环境，给内部控制管理的实施带来了诸多困难。（2）员工不注意。由于领导不重视，直接导致大多数员工对内部控制的重要性缺乏一定的认识。因此，内部控制的概念并没有在企业的工作中广泛传播，使得内部控制的作用流于形式，不能真正起到为企业发展提供依据的作用。这种意识上的缺陷必然导致行为上的疏忽，大大降低内部控制的效果。企业内部的公司治理结构是一个管理和控制系统，现代企业的运作需要一个现代的公司治理结构体系。目前，我国大多数企业都存在大股东控制公司的现象。股东大会和监事会未能发挥应有的作用，影响了企业内部的相互监督和制约机制。上市公司治理标准明确要求上市公司董事会设立独立董事，设立审计委员会，但我国企业存在重形式、轻制度等问题。例如，就我们最关心的电子行业而言，s公司以前就存在这样的问题。公司虽然有独立董事制度，但它只存在于形式上，没有发挥应有的作用，没有真正实现制度的变革。企业聘请的独立董事只是主管领导，大股东控制的现象没有得到根本改变，这对我们企业的发展会造成很大的阻碍。目前，大多数企业的监督和评价主要依靠内部审计部门，但也有一些企业的内部审计部门隶属于财务部门，这使得内部审计在形式上缺乏相对独立性；另一方面，在职能上，企业内部审计一般是简单的会计账目审计，但在评价企业内部控制制度是否完善、企业内部各组织履行指定职能的效率等诸多方面，并没有充分发挥其应有的作用。岗位设置也存在很大问题。企业为节约人力资源成本，实行一人多岗或一岗多岗，没有形成良好的内部控制；在实物监控投资、货币资金管理、资产处置等方面，没有完善的内部控制制度。例如，S公司在固定资产实物管理方面存在一些问题。公司的固定资产编号未记入资产管理人维护的固定资产台账，部分固定资产标签未及时粘贴或丢失，影响了固定资产管理的有效性。第二，完善我国企业内部控制的措施：（1）强化企业内部控制意识。对于内部控制的缺失，必须从观念上进行改革，这是提高内部控制效果的前提。只有以正确的内部控制理念为指导，才能实现内部控制的顺利实施。（1） 要保证内部控制的外部环境，必须强化企业领导层的内部控制意识，提高领导层对内部控制必要性的认识，加强内部控制意义的教育。 （2）要把内部控制的理念普及到企业全体员工，增强他们的内部控制意识，提高他们的内部控制意识。这种对全体员工的内部控制教育对于内部控制的正常发展具有重要意义。企业良好内部控制观念的培养对企业的每一位员工都有着非常重要的影响，对内部控制的全面实施也有着积极的推动作用，有利于企业的长远发展。（2） 完善公司内部治理结构（1）建立合理的企业组织结构，明确职责范围。企业的公司治理结构由股东大会、董事会、管理层和监事会组成。股东大会是公司的权力机构；董事会对股东大会负责，是公司的决策机构；管理层对董事会负责，是公司的经营机构；监事会是公司的监督机构。这样，按照相互分离、相互制衡的原则，才能形成权责明确、有效制衡、适应企业发展要求的内部治理结构。（二）制定相应的考核奖惩制度。所谓适当的奖惩，是指对内部控制制度执行较好的，给予必要的精神和物质奖励；对违反规章制度，甚至给企业造成重大损失的，给予相应的行政和经济处罚与职务晋升挂钩，从而达到有效内部控制的目的。（三）建立权责分明、激励约束相结合的内部管理制度。调整所有者、经营者和员工之间的关系，应根据经营者的经营业绩建立有效的激励机制，通过资本市场、产品市场和经营者市场建立匹配的经营者约束机制。只有建立合理的激励约束机制，管理者才能充分享有管理权，履行对客户的义务，最终保证企业经济利益的最大化。当前，实体经济受到国家宏观调控的影响，发展也遇到了较大的压力，但企业应更加重视内部审计监督。（1）建立监督机制。企业应当在会计部门日常业务核算的基础上，对各项业务和岗位进行日常和定期的核查。符合条件的企业可以设立专门的监督室，不符合条件的企业也可以设立专门的监督岗位，聘请责任心强、业务素质高的人员负责，并纳入企业规章制度，实行程序化、规范化管理，对公司首席执行官直接负责，对监督中遇到的问题及时反馈给相关责任人。 （2）企业在经营的全过程中，要建立相互支持、相互制约的制度，形成预防为主的监控体系
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