| 问题 | 公允价值套期保值的会计处理和税务处理有什么区别 |
| 释义 |
公允价值套期会计处理与税务处理的差异，公允价值套期符合套期会计方法使用要求的，按照下列规定处理：套期工具为衍生工具的，套期工具公允价值变动形成的利得或损失，计入当期损益；套期工具为非衍生工具的，套期工具账面价值因汇率变动形成的利得或损失，计入当期损益。被套期项目因被套期风险产生的损益计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值。被套期项目为按成本或可变现净值孰低进行后续计量的存货、按摊余成本进行后续计量的金融资产或可供出售金融资产的，也应当按照本规定处理。
对于部分金融资产或金融负债组合的利率风险公允价值套期，被套期项目的损益可以如下处理：如果被套期项目在重新定价期间是资产，反映在资产负债表中的资产项目（列在金融资产之后），终止确认时予以核销；被套期项目在重新定价期间为负债的，在资产负债表负债项目下单独反映（列在金融负债后），终止确认时予以核销。 被套期项目是以摊余成本计量的金融工具的，按照准则对被套期项目账面价值的调整，按照调整日重新计算的实际利率，自调整日至到期日进行摊销，并计入当期损益。利率风险组合的公允价值套期，在资产负债表中单独列示的相关项目，也应当按照调整日重新计算的实际利率，自调整日起至相关重定价期末进行摊销。实际利率法摊销不可行的，可以采用直线法摊销。上述调整金额在金融工具到期日前全部摊销；利率风险组合的公允价值套期，在相关重定价期末前全部摊销。 被套期项目为未确认的确定承诺，因被套期风险导致的确定承诺公允价值变动累计额确认为资产或负债，相关利得或损失计入当期损益。在购买资产或承担负债的确定承诺的公允价值套期中，因被套期风险（已确认为资产或负债）导致的确定承诺公允价值变动累计额，调整为履行确定承诺取得的资产或负债的初始确认金额。 在税收处理方面，套期工具为衍生工具的，套期工具公允价值变动形成的利得或损失暂不计入当期应纳税所得额，套期工具按实际成本计税；在实际处置中，所得或损失重新计入应纳税所得额。套期工具为非衍生工具的，按照企业所得税法第六条和实施条例第二十二条的规定，将套期工具账面价值因汇率变动产生的利润计入应纳税所得额。因汇率变动导致的套期工具账面价值损失，按照《实施条例》第三十九条的规定予以扣除。被套期项目因被套期风险产生的损益暂不计入当期应纳税所得额，被套期项目以实际成本为计税基础。实际处置时，利得或损失计入应纳税所得额。以上是小编为您整理的相关知识。相信通过以上的知识你已经有了一个大致的了解。如果您仍然遇到任何更复杂的法律问题，欢迎您登录律师网律师在线咨询。你知道吗 |
| 随便看 |
|
法律咨询问答库收录2074234条法律问答词条，基本涵盖了全部常用法律问题的释义及解析，是法律学习是实务的有利工具。