| 问题 | 现金流量表分析的内容是什么 |
| 释义 |
会计报表分析一般包括静态结构百分比分析、动态变化趋势分析和财务比率分析。现金流量表分析的内容可以概括为：（1）结构百分比分析企业本期取得的现金来自哪些方面，用于哪些方面，现金余额如何构成，这是现金流结构百分比分析的原因是什么。通过对现金流量结构百分比的分析，财务报表使用者可以进一步了解企业财务状况的形成过程、变化过程和原因。现金流量表是反映企业在一定时期内现金流入、流出和净额的报表。主要回答企业本期现金的来源、用途和余额结构。现金流量结构分析是在现金报表相关数据的基础上，进一步明确现金收入、支出和余额的构成。现金流量结构分析可以分为三个方面：现金收入结构、支出结构和余额结构。收入结构分析。现金收入的构成，反映经营活动、投资活动、筹资活动等各项经营活动产生的现金收入占现金收入总额的比例，以及各项经营活动产生的现金收入中具体项目的构成，从而明确现金的来源和依靠什么来增加现金收入。（2） 支出结构分析。现金支出结构是指企业各项现金支出占企业当期现金支出总额的比例。它具体反映了企业现金使用的各个方面。③平衡结构分析。现金余额结构分析是指企业各项经营活动现金收支净额占现金余额总额的百分比。它反映了企业的现金余额是如何构成的。（2）变化趋势分析一个企业的现金收支和现金余额发生了什么变化，变化趋势是什么，这种趋势对企业是有利还是不利，这就是现金流量的趋势分析。现金流量趋势分析可以帮助报表使用者了解企业财务状况的变化趋势，了解企业财务状况变化的原因，并在此基础上预测企业未来的财务状况，从而为决策提供依据。变化趋势分析法是通过观察连续几个期间的会计报表，比较每个期间相关项目的金额，分析某些指标的增减变动情况，并在此基础上判断变化趋势，对未来可能出现的结果进行预测的分析方法。运用趋势分析法，财务报表使用者可以了解相关项目变动的基本趋势，判断变动的有利与不利，并对企业未来的发展做出预测。 变化趋势分析通常采用多年编制会计报表的方法，将连续多年，至少最近2年、3年甚至5-10年的会计报表并列，分析和观察变化趋势。通过观察几个连续期间的会计报表，我们可以了解更多的信息，而不仅仅是看一个报告期的会计报表，这有利于分析变化趋势。财务比率分析财务比率是通过比较财务报表中的相关项目，反映企业的盈利能力、偿债能力、经营能力、投资能力、现金支付能力的一系列财务比率。现金流量表的财务比率分析可分为偿付能力比率分析和偿付能力比率分析。偿债能力分析。现金比率：所谓现金比率，是指企业现金与流动负债的比例，用下列公式表示： 现金比率=现金余额/流动负债 其中，现金余额是指企业在会计期末拥有的现金数额，流动负债是指企业在会计期末所拥有的各项流动负债的总额，可以通过资产负债表中流动负债总额项目的期末数来确定。例如：企业2000年末流动负债为1000万，现金余额为200万，现金比率为：现金比率=200/1000=0.20，现金比率是衡量企业短期偿债能力的重要指标，而现金比率的计算对于分析企业的短期偿债能力具有重要意义。因为流动负债不同于长期负债。长期负债必须至少在一年后付清。企业有充裕的时间筹集资金偿还本息。然而，流动负债的期限很短（不超过一年），需要很快用现金偿还。如果企业没有一定的现金储备，债务到期时，临时融资还债，很容易出现问题。对债权人来说，现金比率越高越好。现金比率越高，企业的短期能力越强。现金比率越低，企业的短期偿债能力越弱。如果现金比率达到1，即现金余额等于或大于流动负债总额，即企业即使不使用存货、应收账款等其他资产，手中的现金也足以偿还流动负债。对债权人来说，这是最安全的。 对于企业来说，现金比率越高越好。因为资产的流动性（即其流动性）与其盈利能力成反比，流动性越差，盈利能力越强，而流动性越好，盈利能力越弱。在企业的所有资产中，现金是流动性最强的资产，也是利润最少的资产。保持较高的现金比率将使资产保持在最低盈利能力的现金中。虽然提高了企业的偿债能力，但降低了企业的盈利能力。因此，企业不应保持较高的现金比率。这个比率可以结合流动比率和速动比率来分析。 B.净营运现金比率（短期债务）。比率是指经营活动的年度现金流量与流动负债的比率，可以用来反映企业获得现金偿还短期债务的能力。计算公式如下： 净经营现金比率（短期负债）=经营活动净现金流量/流动负债 企业可以通过出售投资、长期资产和其他投资活动来偿还即将到期的流动负债，除了借入现金外，最安全、最规范的方法还是利用企业的经营活动获取现金净流入，比率越大，企业的短期偿债能力越强。 C.净营运现金比率（总债务）。比率是指经营活动产生的现金流量净额与全部债务的比率。利用这一比率，可以反映企业以经营活动的年度现金流量偿还全部债务的能力。因此，它也是反映企业偿付能力的一个比较全面的比率。计算公式如下： 净经营现金比率（全部负债）=经营活动现金流量净额/负债总额 例如：一家公司1998年的净经营现金流量为1000万，年末的流动负债为500万，长期负债为1500万，那么： 净营运现金比率（全部债务）=1000/（500+1500）=0.5 净营运现金比率（短期债务）=1000/500=2 比率越大，企业的偿债能力越强。 2。支付能力，是指企业用现金支付其他费用的能力，如购买原材料、包装材料、低值易耗品和商品、支付职工工资、缴纳税款、支付各项经营活动、支付内外部投资等，支付投资者的股息等。 一般来说，对企业支付能力的分析可以从以下三个方面进行。每股普通股净现金流。该指数是指经营活动产生的现金流量净额与发行在外的普通股数量之比。它用来反映企业支付股利和资本支出的能力。计算公式如下： 每股普通股经营活动产生的现金流量净额=经营活动产生的现金流量净额/流通普通股数量 一般来说，价值越大，企业支付股利和资本支出的能力越强
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