| 问题 | 如何计划外包项目中大型机械的支出 |
| 释义 |
a公司是一家大型露天铜矿开采企业，是一般纳税人。它每年开采400万吨铜矿。B公司是一家专业的挖装公司，是营业税的主体。B公司从事矿山行业，拥有专业的电铲司机和丰富的机械管理维修经验，具有人才、技术优势。a公司的生产流程是，矿料爆破后，a公司外包给B公司破碎铲矿，报酬按吨位计算。挖掘机和推土机由承包商B公司提供。本文分析了不同的机具供应商对业主和承包商的影响。根据a公司的生产规模，B公司需要配备4台某型号挖掘机，单价110万元/台，资产价值440万元。由于B公司是营业税纳税主体，所购资产不享受增值税转型带来的进项税额抵扣政策。挖掘机装车费2.1元/吨，年生产规模400万吨，工程总造价840万元。挖掘机铲装工程造价840万元。按当期综合税（营业税、所得税等）计算，B公司开具的项目发票约为6.7%，B公司每年缴纳的税款约为56.28万元。由于a公司开采规模较大，乙方挖掘机损失较大。一般4年左右更新，即对原有机具进行打折处理，新挖掘机进场施工。第二，发包人提供的设备，按照挖掘机的现购情况，采取一次性交付或分期抵押的方式支付。现在我们选择按揭付款方式，首付30%，余款23个月付清。每台挖掘机每月按揭付款33500元，每台挖掘机总价110万元。 a公司向B公司法人借款4台挖掘机首付132万元（或延期支付132万元），a公司向挖掘机代理商支付首付，未实际使用a公司流动资金，对a公司现金流无影响。之后，a公司每月将支付33500元/套的房贷，4套房贷共计13.4万元。挖掘机折旧年限为4年，净残值按1%计算。同时，甲乙双方同意在四年后以11000元/套的折扣价将资产转让给B公司。根据新的《中华人民共和国增值税暂行条例》，固定资产进项税额为63.93万元，计提折旧的固定资产价值为440-63.93万元=376.07万元。a公司提供机具后，矿石生产固定资产折旧依法税前支付，年折旧额为37607g4=94.02万元。 由于机具由业主提供，工程单价相应调整，a公司对B公司年度结算总额减少110万元。按a公司年产400万吨矿石计算，原结算单价为2.10元/吨，年工程总价840万元。现在单价调整为1.85元/吨，年工程总价730万元。 由于a公司其他生产条件不变，挖掘机相关矿石成本为挖掘机折旧费及调价后的工程款，年折旧及工程款合计824.02万元（94.02+730）。 上述签约方式调整后，a公司进行收益分析 1。四年内，a公司将至少降低成本63.29万元，因为机器和工具由a公司提供，a公司将适用新的《中华人民共和国增值税暂行条例》，生产用固定资产的进项税允许扣除，即：，扣除4台挖掘机进项税额，合计63.93%万元。 挖掘机使用4年后，B公司优惠4.4万元，根据财税[2008]170号文，“增值税一般纳税人抵扣进项税额的固定资产，有本条例第十条第一款至第三款所列情形的，当月按以下公式计算不可抵扣进项税额：不可抵扣进项税额=固定资产净值×适用税率，即纳税人按照财务会计制度规定的固定资产净值计提进项税额折旧后的固定资产。那么转让价格是44000元，增值税是6400元。 经计算，固定资产实际抵扣进项税额为63.93万-064=63.29万元。 以四年为一个周期，因为a公司支付给B公司的工程款是以含税固定资产价格为基础的，报酬的单价和总价是按相同的金额扣减的，a公司实际减少的成本为固定资产进项税额和净固定资产转让收入，即实际扣除增值税63.29万元加上处置收入（假设本案处置收入为零）。四年后，B公司将至少减税29.48万元。 在发包人提供机具并相应降低承包人单价后，B公司结算给a公司的工程款将减少固定资产购置款，即440万元的资产购置款不再开具发票。按目前综合税负6.7%计算，B公司将减税440*6.7%=29.48万元。由于形式的改变，资产最终归属于B公司，B公司的利益不受影响，从而减轻了公司的税负。B公司愿意接受这样的固定资产投资计划。 3。a公司有继续降价的空间。 A公司和B公司是长期合作单位。在不影响B公司原有利益的前提下，机器的产权暂时归入a公司名下，使用4年后，将被处置并转让给B公司，B公司仍将拥有机器的产权。对于因缺少同金额固定资产原值工程发票而减免税费的，a公司要求进一步降低报酬单价，共计20万元。为了保证业务的长期稳定，不造成利益损失，B公司仍从中受益，减税294800-20=94800元。结论是机器和工具的产权暂时改变了。a公司降低矿石成本83.29万元（6329+20），B公司保证了业务的长期稳定，从而减少税收9.48万元，是一个很好的双赢方式。小规划，大利润，正确认识和巧妙运用税收法律法规，将为企业带来巨大的利润。你知道吗 |
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