| 问题 | 现金流量表的编制方法 |
| 释义 |
（1） 按照规定，企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示经营活动产生的现金流量。在直接法下，一般以利润表中的营业收入为起点，调整与经营活动有关的项目的增减，然后计算经营活动产生的现金流量。采用直接法编制现金流量表时，可采用工作底稿法或t账法。如果业务简单，也可以根据相关账目的记录进行分析填写。 1.“销售商品和提供劳务收到的现金”项目 该项目可根据“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应收账款”、“应收票据”、“预付账款”和“库存现金”、“银行存款”等科目的分析填写。 本项目的现金流入量可按以下公式计算： 销售商品和提供劳务收到的现金=本期营业收入净额+本期应收账款减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加）+本期预收款项增加（-预收款项减少） 注：上述公式中，如果本期有实际清查，还应扣除因出售而产生的坏账损失。（应收账款核销坏账损失减少，但未收回现金）。收回以前期间核销的坏账金额的，应当加计。（已核销的坏账收回，不增加或减少应收账款，收回现金）。 2。“已收税费返还”项目反映企业返还的各项税费。可根据“库存现金”、“银行存款”、“应交税金”、“营业税金及附加”等科目的记录进行分析填写。 3.“收到的其他与经营活动有关的现金”项目 本项目反映除上述项目外，企业收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中个人补偿的现金收入等，本项可按“营业外收入”、“营业外支出”、“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目的记录进行分析填写。 4.“购买商品和接受劳务支付的现金”项目 该项目可根据“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“库存现金”、“银行存款”、“主营业务成本”、“其他业务成本”、“存货”等科目的记录分析填写。 本项目的现金流出量可按以下公式计算： 购买商品和接受劳务支付的现金=营业成本+本期存货增加额（-本期存货减少额）+本期应付账款减少额（-本期应付账款增加额）本期）+本期应付票据减少（-本期应付票据增加）+本期预付款增加（-本期预付款减少） 5。”“支付给职工的现金”项目 本项目反映企业实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴（包括养老金、失业保险和其他福利费用）。但不包括为退休人员支付的各项费用和固定资产购置、施工人员工资。 此项可根据“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”、“生产成本”等科目的记录填写。 6.““上缴税金”项目 本项目反映企业按规定缴纳的税金及相关费用。但不包括实际缴纳的耕地占用税和已计入固定资产原价的当期返还的所得税。 根据“应交税金”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录进行分析填写。 7.“支付的其他与经营活动有关的现金”项目 本项目反映除上述项目外，企业支付的其他与经营活动有关的现金，包括罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费、为离退休人员支付的各项费用等，应对此项目进行分析和说明按“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”等科目记录填写。（2） 投资活动产生的现金流量的编制方法投资活动产生的现金流入和现金流出项目的内容和填报方法如下： 1。”收回投资收到的现金”项目 本项目反映出售、转让、收回交易性金融资产和现金等价物以外的长期股权投资收到的现金，以及收回持有至到期投资本金收到的现金。不包括持有至到期投资收回的利息和收回的非现金资产。本项目按“交易性金融资产”、“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录进行分析填写。 2.“取得“投资收益”项目收到的现金。本项目应按“投资收益”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录进行分析填写。 3.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目 该项目反映了处置上述长期资产取得的现金扣除处置这些资产所支付的有关费用后的净额。可根据“固定资产清算”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录进行分析填写。 项目收回的现金净额为负数的，应当在“支付的其他与投资活动有关的现金”项下填列。以上是小编为您整理的相关知识。相信通过以上的知识你已经有了一个大致的了解。如果您仍然遇到任何更复杂的法律问题，欢迎您登录律师网律师在线咨询。你知道吗 |
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