| 问题 | 土地股权转让税费有哪些？ |
| 释义 | 土地是一项丰富的不动产，我国国土广袤，土地面积巨大。在土地的利用上，不少人会面临土地股权转让税费的问题，那么土地股权转让税费有哪些种类，办理土地股权转让税费的程序是什么，又需要缴纳多少手续费呢？下面就介绍土地股权转让税费相关知识。 一、土地出资 1、营业税及附加 对以国有土地使用权投资入股，参与接受投资方利润分配，共担分险的，不征营业税，但与投资方不共同承担风险，收取固定利润的要按规定缴纳营业税，税率为5%不须缴纳。 依据：财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知(财税[2002]191号)、国家税务总局关于以不动产或无形资产投资入股收取固定利润征收营业税问题的批复(国税函[1997]490号) 2、土地增值税 对以国有土地使用权投资，对方不是房地产开发企业的，不征土地增值税。 依据：财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知(财税〔2006〕21号)、《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]048号) 3、印花税 投资合同本身不是印花税的征税对象，但从2006年11月27日以后，对投资后签订有土地使用权产权转移合同的要缴纳印花税。税率为万分之五。 依据：财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知(财税[2003]183号)、财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知(财税[2006]162号) 4、契税 对以国有土地使用权投资入股的行为，要按规定缴纳契税。契税税率为3-5%。 依据：中华人民共和国契税暂行条例实施细则 5、所得税 企业所得税上的处理是按公允价销售该土地使用权确认应纳税所得额来处理，相应的账面价为其成本，年未时进行汇算清缴。 依据：国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知(国税发[2000]118号) 二、股权转让 1、营业税 股权转让不征收营业税。 依据：财政部 国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知(财税[2002]191号) 2、所得税 需缴纳所得税 依据：国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知(国税发[2000]118号)、国家税务总局关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知(国税函〔2004〕390号) 3、印花税 需缴纳 依据：中华人民共和国印花税暂行条例 国有土地使用权的使用年限： 按照土地用途不同使用期限也不相同。 最高年限按下列用途确定： 居住用地七十年; 工业用地五十年; 教育、科技、文化、卫生、体育用地五十年; 商业、旅游、娱乐用地四十年; 综合或者其他用地五十年。 土地使用期限为土地使用权证上的土地使用期限减去该土地已经使用的年限，剩下的年限就是可以使用的年限，到期后可以申请续期。 取得土地使用权的土地使用者，其使用权在使用年限内可以转让、出租、抵押或者用于其他经济活动，合法权益受国家法律保护。 国有土地使用权相关知识： 国有土地使用权定义： 依法使用国家所有土地的权利。国有土地使用权的主体非常广泛，任何单位和个人，包括境外的企事业单位和个人，符合依法使用中国国有土地条件的，都可以成为中国的国有土地使用者。 国有土地使用权简介： 国有土地使用权具有重大意义。国家作为国有土地所有者并不直接使用土地，而是由具体单位和个人来使用。国有土地的收益权能一部分由土地使用者实现，一部分由国家通过收取土地使用税(费)和土地使用权有偿出让的形式来实现。是指民事主体依法对国家所有的土地享有使用和收益的权利。 我国的国家性质决定了所有的土地都是国有土地，人民只能交易土地使用权相关的权益，但是无权交易所有权。所以在土地使用上就面临了土地股权转让税费的问题。土地股权转让税费是确定土地股权转让双方权利和义务的一项费用，通过该费用，可以有效管理土地使用权。 |
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