| 问题 | 工程承包方的账务处理有什么技巧？ |
| 释义 |
推荐： 工程验收单 建设工程承包合同 工程施工合同 拖欠工程款 工程款税率 工程款支付申请 任何一个公司都有会计，与财务负责人一起负责账务的处理，国家机关在审查案件时也通常会查阅公司的账本。所以，对于会计以及财务管理人来说，学会工程承包方的账务处理的技巧是十分有必要的，这样不仅能提高自身实力，也能提高公司的工作效率。 (一)在总包方代扣代缴分包营业税的情况下： 例：乙建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给丁公司承建。乙公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。其账务处理如下： ①乙公司完成项目发生成本费用时， 借：工程施工——合同成本 55000000 贷：原材料等 55000000 收到甲方一次性结算的总承包款时， 借：银行存款 80000000 贷：工程结算 80000000 ②计提营业税金及代扣营业税时， 计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元) 应代扣营业税=2000x3%=60(万元) 借：营业税金及附加 1800000 应付账款 600000 贷：应交税费——应交营业税 2400000 ③缴纳营业税时， 借：应交税费——应交营业税 2400000 贷：银行存款 2400000 ④分包工程完工验工结算时， 借：工程施工——合同成本 20000000 贷：应付账款 20000000 ⑤支付工程款时， 借：应付账款 19400000 贷：银行存款 19400000 ⑥乙公司确认该项目收入与费用时， 借：主营业务成本 75000000 工程施工——合同毛利5000000 贷：主营业务收入 80000000 ⑦工程结算与工程施工对冲结平时， 借：工程结算 80000000 贷：工程施工——合同成本 75000000 ——合同毛利 5000000 (二)在总包方不代扣代缴分包营业税的情况下： 例：乙建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给丁公司承建。乙公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。其账务处理如下： ①乙公司完成项目发生成本费用时， 借：工程施工——合同成本 55000000 贷：原材料等 55000000 收到甲方一次性结算的总承包款时， 借：银行存款 80000000 贷：工程结算 80000000 ②计提营业税金时， 计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元) 借：营业税金及附加 1800000 贷：应交税费——应交营业税 1800000 ③缴纳营业税时， 借：应交税费——应交营业税 1800000 贷：银行存款 1800000 ④分包工程完工验工结算时 借：工程施工——分包成本 19400000 ——分包成本(营业税金及附加) 600000 贷：应付账款 20000000 ⑤支付工程款时 借：应付账款 20000000 贷：银行存款20000000 ⑥乙公司确认该项目收入与费用时 借：主营业务成本 74400000( 19400000 55000000 ) 应交税费——应交营业税600000 工程施工——合同毛利5000000 贷：主营业务收入 80000000 ⑦工程结算与工程施工对冲结平时 借：工程结算 80000000 贷：工程施工——合同成本75000000 ——合同毛利5000000 根据分包人提供的发票,到主管税务机关退还营业税及附加: 借：银行存款 600000 贷：应交税费——应交营业税 600000 (三)在建设单位代扣代缴总包和分包营业税的情况下： 例：乙建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给丁公司承建。乙公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。其账务处理如下： ①乙公司完成项目发生成本费用时， 借：工程施工——合同成本 55000000 贷：原材料等 55000000 收到甲方一次性结算的总承包款时， 借：银行存款 77600000 应交税费——应交营业税2400000 贷：工程结算 80000000 ②计提营业税金及代扣营业税时， 计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元) 应代扣营业税=2000x3%=60(万元) 借：营业税金及附加 1800000 应付账款 600000 贷：应交税费——应交营业税 2400000 ③分包工程完工验工结算时， 借：工程施工——合同成本 20000000 贷：应付账款 20000000 ④支付工程款时， 借：应付账款 19400000 贷：银行存款 19400000 ⑤乙公司确认该项目收入与费用时， 借：主营业务成本 75000000 工程施工——合同毛利5000000 贷：主营业务收入 80000000 ⑥工程结算与工程施工对冲结平时， 借：工程结算 80000000 贷：工程施工——合同成本 75000000 ——合同毛利 5000000 一个好的会计能给公司带来更大的经济利润。一个公司的财务管理，不仅需要处理工程项目的账务收支，也需要给职工发放工资，还需要按期足额的缴纳各种税额。 |
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