| 问题 | 公司高管薪酬与奖金计划的差异 |
| 释义 |
策划案例：高管薪酬支付方式的税负比较（1）案例的基本情况，无疑是争取和留住人才，提高高管实际收入的有效手段之一。然而，面对高税率的个人所得税，如何降低高管人员的个人所得税是企业需要考虑的问题。为了更好地说明个人所得税的节约方法，本文以一家咨询客户公司的高级管理人员王先生为例。王是XXX股份有限公司副总经理，公司小股东。公司计划全年向王某缴纳50万元（当地个人所得税免征点为2000元，可在企业所得税前扣除，企业所得税税率为25%）。50万元的收入应该如何分配，税负相对较低 （2）税收筹划思路 我们有四个方案可供参考和比较 第一种方式：以奖金的形式。具体支付方式为月薪2000元。年末，公司将根据绩效考核结果向公司发放47.6万元，王应缴纳个人所得税=47.6万元× 25%—1375=117645（元）缴纳50万元工资奖金后，应缴纳个税117645元 注：根据国税发（2005）9号文，年终奖可除以12后计算适用税率。因此，王某年终基金47.6万元的个人所得税税率为25%[39666.67（476000/12）] 第二种方式是实行年薪制，年薪50万元（不含其他福利）。根据年薪制的相关规定，经营者每年应缴纳的个人所得税为： [（50万元人民币）÷ 12-2,000) × 25%-1375] × 12=102500（元）支付工资、奖金50万元后，应缴纳个税102500元 假设相应的47.6万元收入为x，则： x=47.6万元÷( 1-25%）=634666.67元 公司应缴纳企业所得税=634666.67元× 25%=158666.67元 发放工资奖金50万元时，企业和个人应纳税总额为253866.67元 第四种方式：月薪3万元，年薪36万元（社会平均年薪2万元），年养老保险，医疗保险、住房公积金、失业保险分别为12000元（社会平均工资三倍的20%）、21600元、18000元、21600元，年终奖为8624元，经营者每月应承担的住房公积金和医疗保险分别为工资总额的5%和2%，养老保险和失业保险分别为社会平均工资3倍的8%和0.5%。这四项不能计入工资薪金所得计算个人所得税。年应缴个人所得税为： [（30000-1500-600-400-25-2000）× 25%-1,375] × 1286,240 × 20%-375=77998（元）公司和个人应缴纳的所得税总额为77998元 结论： 比较以上四种激励方式的所得税和税后净收入，可以发现第四种方式是最好的，即年终分红与年终奖同时发放，分红的税负最重。 点评： 个人所得税的筹划空间相对较小。目前，我国所谓的个人所得税筹划大多是灰色的，其中最常见的手段就是用罚单冲抵工资。对于高收入企业来说，高级管理人员的策划还没有成为主流，目前的做法大多不能爆。这与我国目前的税收征管环境有关。随着税收征管力度的加大和税务稽查手段的改进；再加上社会信用体系的普及，高收入人群的纳税筹划将成为个人所得税筹划的重点。本案例总结分析了目前有关高级管理人员薪酬的税收处理方法和规定，并就高级管理人员的收入规划进行了论述，对公司薪酬结构体系的设计具有一定的借鉴意义 |
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