| 问题 | 审查应收账款的实质性程序 |
| 释义 |
1。取得或编制应收账款明细表（含相应的坏账准备）（含账龄分析）： （1）检查增加是否正确，是否与总账、明细账合计一致；检查坏账准备科目与报表数是否一致（2）检查折算汇率和非记账本位币的应收账款折算是否正确（3）分析有贷方余额的项目，找出原因，必要时，请求被审核方重新分类 （4）结合其他应收款明细余额，检查是否存在同一客户的多个账户、异常余额或其他与销售无关的账户（如销售代理账户、关联方账户或员工账户），预付应收账款及其他流动项目（5）确定重要债务人，计算应收账款余额占应收账款总额的比例 （1）分析信贷政策是否发生变化，计算本期累计应收账款金额及占营业收入的百分比，并与上期考核指标及管理层进行比较（2）应收账款周转率、应收账款周转天数等指标分析，与被审计单位以往年度指标及同行业指标相比，是否存在显著异常 3。执行应收账款确认程序（除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或确认可能无效，否则应进行应收账款确认）。如果未通过信函确认应收账款，应在工作底稿中说明原因。如果我们认为这封信很可能是无效的，我们应该实施替代审计程序，以获得充分和适当的审计证据(1） 根据账龄分析和标明的重要债务单位，选择适当数量的样本函（2）控制函的执行过程：询价函由注册会计师直接收发；被申请人以传真、电子邮件方式答复的，应当要求被申请人发回确认函原件；如未收到肯定的确认回复，应考虑联系被核实人，要求对方回复或另行发送确认函。（3）编制《应收账款函电结果汇总表》，并对函电结果进行分析评价。审核回复内容是否与被审核单位的账面记录一致。如不一致，分析不一致的原因，编制“应收账款函电结果对账表”，核对凭证；如果不符合项构成错报，则应重新考虑审计程序的性质、时间和范围 （4）对未回复最终信函的账目实施替代审计程序（实施后如实进行收款测试，核对运输记录，销售合同及其他相关原始资料，并询问被审计单位的有关部门等）应收账款介绍应收账款是指企业在正常经营过程中销售商品、产品、服务等应向采购单位收取的金额，应收账款是企业销售行为形成的债权，是提供服务和其他业务，包括应由采购单位或接受服务单位承担的税费，以及代为支付的各种运杂费。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。一般情况下，应收账款在确认收入的同时确认。应收账款是指采购单位在销售过程中占用的资金。企业应及时收回应收账款，弥补生产经营过程中的各种费用，保证企业的可持续经营；采取措施收回逾期应收账款；对于不能收回的应收账款，符合坏账条件的，在取得相关证明文件并按规定程序报批后，作为坏账损失处理以上是这方面的法律知识，希望能对您有所帮助。如果你不幸遇到一些棘手的法律问题，你有委托律师的想法，我们有很多律师可以为你提供服务，我们也支持在指定区域在线选择律师，他们都有相关律师的详细信息 |
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