| 问题 | 如何处理销售业务的会计处理 |
| 释义 |
1、 目前，企业视同销售主要包括以下内容：非货币性资产交换；债务重组还债；自产自用产品和商品；自有资产对外投资。第二，不同情况下视同销售的会计处理。1非货币性资产交换方式下的会计处理进出口资产的公允价值能够可靠计量的，以其公允价值和应支付的相关税费作为成本，进出口资产的公允价值与账面价值之间的差额，计入当期损益。具体会计处理为：按交换货物的公允价值加上应交相关税费减可抵扣增值税进项税额，借记相关资产科目；按可抵扣增值税进项税额，借记“应交增值税（进项税额）”科目；借记资产减值（或折旧）编制主体根据交换资产减值准备的余额，将资产的账面余额贷记相关资产账户，并按增值税销项税额贷记“应交税金-应交增值税（销项税额）”账户。贷记“银行存款”等科目按相关费用支付。上述分录的借方与贷方之间的差额，应记入“营业外收入-非货币性资产交换收入”或“营业外支出-非货币性资产交换损失”科目。交换资产需要缴纳消费税的，应按销售业务计入“营业税金及附加”科目。发生汇兑溢价的，支付溢价的一方应当将溢价计入所收资产的成本；收取溢价的一方应当将溢价计入当期损益。（二）不符合《非货币性资产交换准则》第三条规定条件的，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。溢价的，由支付溢价的一方计入资产成本；溢价的，由收取溢价的一方冲减资产成本，双方均不确认损益。具体会计处理为：按待交换资产的账面价值加上应缴纳的相关税费，减去可抵扣的增值税进项税额加上已缴纳的保险费，借记相关资产账户，按已收到的保险费，借记“银行存款”等账户，按可抵扣金额增值税进项税额，借记“应交税金增值税（进项税）”科目，按汇率将资产减值准备余额借记资产减值准备（或折旧）科目，并按交换资产的账面余额贷记相关资产科目，按增值税销项税额核算“应交税金-应交增值税（销项税额）”。根据支付的保费和相关费用贷记“银行存款”等科目。（1） 重组所得一次计入应纳税所得额的，按照重组债务的账面余额借记相关债务账户，按照偿债资产减值准备的余额借记资产减值（或折旧）准备账户，并根据偿债资产增值税销项税额账面余额贷记相关资产账户，贷记“应纳税额增值税（销项税额）”科目。根据所缴其他税费，贷记“银行存款”等科目，按差额，贷记“营业外收入—债务重组收入”或贷记“营业外支出—债务重组损失”科目。（2）重组所得经批准分期计入应纳税所得额的，①在重组年度，除上述确认的债务重组业务外，在计算所得税时，递延所得税负债也应当按照计入以后年度应纳税所得额的重组所得额和当年适用的所得税税率确认；②计算以后年度所得税时，按照应纳税的重组所得额计算所得税计入当年应纳税所得额和当年采用的所得税税率，递延所得税负债逐年转入“应交所得税”，直至重组所得全部计入应纳税所得额。在此期间，如果所得税税率发生变化，根据新会计准则的规定，采用债务法调整递延所得税负债，调整产生的利得和损失计入当期所得税费用。自产自用产品和商品的会计处理主要包括：在建工程、管理部门、非生产性机构、提供劳务、礼品、赞助、筹资、广告、样品、职工福利、奖励等，自产自用的产品和商品，在核算时按成本结转，不作为销售处理。企业转移资产使用时，应当将产品成本按用途转入相应的科目，借记“在建工程”、“管理费用”、“营业外支出”等科目，贷记“产成品”、“库存商品”等科目。将产品用于上述用途所缴纳的增值税、消费税和其他税费，也应按用途记入相应科目，借记“在建工程”、“管理费用”、“营业外支出”等科目，抵扣“应交税金-应交增值税（销项税）”或“应交税金-应交消费税”等科目。表面上看，它并没有给企业带来实际的现金流入，但实际上，业务具有商业本质，它反映了实物资产与外部资产之间的交换关系：企业在社会上出售投入的资产，取得公允价值的现金等价物，然后取得现金等价物以公允价值计量的现金作为投资进行投资。持有投资可能带来未来的投资收益。双方按照交易时的公允价值确认投入（被投资）资产的价值，并按照税法规定的公允价值计算缴纳增值税。因此，作为投资者，初始投资金额应按“公允价值+相关税费”计算。会计处理可分为：资产转出为货币，按公允价值借记“银行存款”加相关税费，按公允价值贷记“主营业务收入”，按应交增值税贷记“应交税金-应交增值税（销项税额）”。返还的货币用于投资，借记“长期股权投资”，贷记“银行存款”。期末结转成本，借记“主营业务成本”，贷记“产成品”。以上是小编为您整理的相关知识。相信通过以上的知识你已经有了一个大致的了解。如果您仍然遇到任何更复杂的法律问题，欢迎您登录律师网律师在线咨询。你知道吗 |
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