| 问题 | 现金流量表的列报方法是什么 |
| 释义 |
所谓直接法，就是通过现金收支的主要类别反映经营活动产生的现金流量。直接法的主要优点是直接反映经营活动产生的现金流量的流入和流出，在现金流量表中列出现金流入的来源和现金流出的目的，有助于预测未来经营活动产生的现金流量，揭示偿债能力、再投资能力以及经营活动产生的现金流量的股利支付能力。所谓间接法，是指从当期净利润开始计算，调整收入、费用、营业外收支、应收应付款项等不涉及现金的项目的增减变动，以列示经营活动的现金流量。间接法的主要优点是可以分析影响现金流量的原因，有助于从现金流量的角度分析净利润的质量。采用间接法将净利润调整为经营活动现金流量时，需要调整的项目可分为以下五类： （1）未实际以现金支付的费用，如“坏账准备或坏账核销”、“固定资产折旧”，“无形资产摊销”及“其他”； 2）实际收到的非现金收入，如“递延所得税抵免（减借款）”及其他项目； 3）不属于经营活动的损益，如“财务费用”、“投资损失（减收入）”、“固定资产处置损失”，无形资产和其他长期资产（减收益）、“固定资产报废损失”等项目；（4）经营性应收、应付项目和存货的增减变动，如“存货的减少（减少、增加）”、“经营性应收项目的减少（减少、增加）”，“经营性应收项目的增加（减少）和减少”等；（5）与增值税有关的现金流量，如“增值税净增加（减少）等”，《企业会计准则现金流量表》要求企业采用直接法编制现金流量表，采用间接法编制补充资料。相关项目的填写要求如下： 1。计提坏账准备或核销坏账准备项目，反映企业在本会计期间（坏账损失采用备抵法处理时）实际计提的坏账准备，当期虽未计提坏账准备，但已全部核销坏账准备的项目应反映为负数。计提坏账准备或冲销坏账损失，减少当期净利润。但是，由于现金不是实际支付的，在计算经营活动现金流量净额时应当加回。 2。固定资产折旧项目反映企业在本会计期间实际发生的固定资产折旧费用，包括应计入“制造费用”科目的生产性固定资产折旧和应计入当期净利润“管理费用”科目的非生产性固定资产折旧。其中，生产性固定资产折旧费用虽然不直接影响本会计期间净利润的计算，但也增加了本会计期间的存货。即使“存货的减少（减少、增加）”项目减少，也可以加在该项目上；非生产性固定资产的折旧费用直接减少当期净利润，但是，在计算经营活动的现金流量净额时，由于没有实际支付现金，应当加回。 3。无形资产摊销项目反映无形资产在本会计期间的实际摊销费用。无形资产摊销费用增加了会计期间的管理费用，减少了会计期间的净利润。但是，由于没有实际支付的现金，在计算经营活动的现金流量净额时应当加回。（4） 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减收益）项目，反映在本会计期间处置固定资产、无形资产和其他长期资产的净损失（或净收益），即固定资产、无形资产和其他长期资产净值之间的差额长期资产加清算费用减清算收入。净亏损（或净收益）减少（或增加）当期净利润。但是，由于处置固定资产、无形资产和其他长期资产是投资活动而不是经营活动，因此在计算经营活动的现金流量净额时应当加回（或减回）。 5。“固定资产报废损失”科目反映固定资产在本会计期间盘盈盘亏的净损失。净亏损减少了会计期间的净利润。但是，由于该损失没有实际发生的现金支出，不属于经营活动，在计算经营活动产生的现金流量时，应当将净损失加回。 ⒍“财务费用”项目反映企业在本会计期间因投资活动和筹资活动发生的财务费用。例如，属于投资活动的财务费用包括购买固定资产的汇兑损失，属于融资活动的财务费用包括贷款利息和债券利息；在本项目中，投资活动和筹资活动的财务费用减少了本会计期间的净利润。但是，由于它们不是经营活动，因此在计算经营活动的现金流量净额时应加回。需要特别指出的是，本项目不包括采购存货造成的汇兑损失、应收票据贴现利息、银行结算费等属于经营活动的财务费用，投资损失（减收益）反映企业在本会计期间因外商投资而产生的净投资损失（或净收益）。净亏损（或净收益）减少（或增加）当期净利润。但是，由于净亏损（或净收益）不属于经营活动，在计算经营活动的现金流量净额时应当加回（或减回）。 8“递延所得税抵免（减借项）”反映了本会计期间由于纳税时间的不同而导致的递延所得税的变化。该项应等于年末递延所得税抵免（减去借款）与年初递延所得税抵免（减去借款）之间的差额。递延所得税的变动减少或增加了当期净利润，但由于没有实际收到或支付的现金，在计算经营活动现金流量净额时应当予以转回或转回。存货的减少（减少和增加）反映了本会计期间因经营活动而增加和减少的存货，包括：1）存货的对外销售；2）存货的跌价损失；3）以存货偿还经营负债/P> 4）存货的购买 5）存货的生产 6）经营性债权与存货的交换 上述各项在会计期间内，因存货的对外销售和存货跌价损失，减少了本会计期间的净利润。但是，由于没有实际支付的现金，在计算经营活动现金流量净额时应当加回；以存货支付经营负债和以经营债权交换存货，并不直接增加或者减少当期净利润，而是相应减少本会计期间应付或应收的经营项目。因此，采用间接法计算经营活动现金流量时，补充信息一项增加，一项减少，不影响经营活动现金流量净额；存货的购建和生产，既会减少本会计期间的现金或现金等价物，也会增加本会计期间的经营负债。在减少当期现金及现金等价物的情况下，由于支付的现金不直接减少当期净利润，当期发生经营性负债的，在计算当期净现金流量时，应当从经营活动的净现金流量中减去，减少现金流量表补充资料中的一项，增加现金流量表中的另一项，不影响经营活动的现金流量净额。 10“减少（减少和增加）”反映了本会计期间经营性应收款项的净减少，包括赊销货物、材料和劳务的应收款项、预付运费和杂项费用
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