| 问题 | 免抵退税怎么进行账务处理 |
| 释义 | 借：应收账款/银行存款 贷：主营业务收入 (2)出口货物抵税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额，账务处理上表现为企业购进原材料，无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物，其进项税额均可抵扣。 但由于出口货物的征税率与退税率不一致的情况，因而存在免抵退税不得免征和抵扣税额的情况，此项因借记主营业务成本，贷记进项税额转出。出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“进项税额转出”，同时以红字借记“主营业务成本”。生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支出时，按出口货物征退税率之差分摊计算，并冲减“不得抵扣税额”，用红字贷记“进项税额转出”，同时红字借记“主营业务成本”。 (3)出口货物退税的账务处理：按计算的免抵退税额，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”;按计算的免抵税额，借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”;按免抵退税额与免抵税额两者之差，借记“其他应收款——应收出口退税款”。即： 借：其他应收款——应收出口退税款 应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 注：出口抵减内销产品应纳税额专栏，反映出口企业销售出口货物后向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。应免抵税额的计算确定有两种方法： 第一种是是在取得税务机关后进行免抵和退税的会计处理，按批准的免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。 第二种是出口企业申请退税时，按退税申报数进行税务处理。根据当期的免抵额借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。 (4)纳税人向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款，应借记“银行存款”，贷记“其他应收款——应收出口退税款”。 【例】某公司是一般纳税人，增值税税率17%，出口退税率11%，2009年5月份发生以下业务： (1)购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为1600000元，增值税为272000元，款项已支付，材料已入库。 借：原材料1600000 应交税费——应交增值税(进项税额)272000 贷：银行存款1872000 (2)本月内销不含税销售额为273411.76元，款项已收到。 借：银行存款319891.76 贷：主营业务收入273411.76 应交税费——应交增值税(销项税额)46480 (3)本月出口产品销售额为1426000元，款项尚未收到。 借：应收账款1426000 贷：主营业务收入1426000 借：主营业务成本855601426000×(17%-11%)=85560(元) 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)85560 (4)月末，申报出口退税 计算退税额 ①当期应纳税额=46480-(272000-85560)=-139960(元) ②计算免抵退税额 免抵退税额=1426000×11%=156860(元) ③确定退税额及免抵额 退税额139960元，免抵额=156860-139960=16900(元) 账务处理： 借：其他应收款——应收出口退税款139960 应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)16900 贷：应交税费——应交增值税(出口退税)156860 (5)实际收到出口退税款 借：银行存款139960 贷：其他应收款——应收出口退税款139960 以上便是小编为大家整理的相关知识，相信大家通过以上知识都已经有了大致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆法律咨询网进行律师在线咨询。 |
| 随便看 |
|
法律咨询问答库收录2074234条法律问答词条，基本涵盖了全部常用法律问题的释义及解析，是法律学习是实务的有利工具。