| 问题 | 基金收益分配与税收 |
| 释义 | 一、基金收益来源 (一)股票股利收入 (二)债券利息 (三)证券买卖差价收入 (四)存款利息收入 (五)买入返售证券收入 (六)其他收入 (七)公允价值变动损益(2007年教材新增部分) 二、与基金收益有关的几个基本概念 (一)基金净收益 ——是指一定时期内，基金收入减去费用后的余额。 (二)基金经营业绩 ——包括基金净收益与基金未实现估值增值(减值)收益，是一个能够全面反映基金在一定时期内经营成果的指标。 (三)损益平准金 ——在进行申购、赎回基金份额时，申购、赎回款项中包含的按位分配基金净收益(累及基金净损失)占基金净值比例计算的金额。 (四)期末可供分配基金收益 ——等于期初未分配收益加本期净收益加本期损益平准金(若有)减本期已分配收益。 (五)未分配基金净收益 ——基金进行收益分配后的剩余额。 第二节基金收益分配 一、基金收益分配对基金份额净值的影响 基金进行收益分配会导致基金份额净值的下降。 二、封闭式基金的收益分配(重要考点，请同学们加强记忆) 1、封闭式基金的收益分配，每年不得少于一次。 2、封闭式基金年度收益分配比例不得低于基金年度已实现收益的90%。 3、封闭式基金当年收益应先弥补上一年度亏损，然后才可以进行当年收益分配。若基金投资的当年发生亏损，则不能进行分配。 4、基金收益分配后基金份额净值不能低于面值。 5、封闭式基金一般采用现金分红。 三、开放式基金的收益分配 实践中，许多开放式基金合同规定：在符合基金分配的前提下，基金收益分配每年至少一次。 开放式基金的分红方式有两种：1、现金分红2、分红再投资转换为基金份额。 四、货币市场基金的收益分配(请同学们自己学习掌握) 第三节基金税收 一、基金的税收 (一)营业税 对基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，免征营业税。 (二)印花税 基金买卖股票按照2‰的税率征收印花税。 (三)所得税 |
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