| 问题 | 评估软件核查账务的使用技巧 |
| 释义 | 借：银行存款10000 贷：管理费用10000 上述会计处理，应计却未计收入，虽然冲减了费用，不影响企业所得税，但一般情况下会少缴营业税金及附加，而这种直接冲减费用的会计处理，就是此类问题的特征。再比如，将自产货物用于职工福利的会计处理： 借：应付职工薪酬——职工福利10000 贷：库存商品10000 根据企业所得税及增值税的相关规定，将自产产品用于职工福利应视同销售，按市场公允价申报缴纳增值税，且要调增企业所得税应纳税所得额，从检查实践来看，单位上发生的这类业务，如果是零星的，一般情况下仅申报缴纳增值税，不做企业所得税的视同销售处理，从而少缴企业所得税，也有的干脆什么样的税务处理也不做，既不申报缴纳增值税也不调增企业所得税应纳税所得额，从而带来税务问题，上述会计处理就是这类问题的典型特征。 以上是属于涉税问题的第一类：账务处理有明显特征的。而另一类涉税问题则在账务处理上没有明显特征，或问题表现没有明显规律。如房地产开发企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率计算出预计毛利额，然后再计入当期应纳税所得额申报缴纳企业所得税，销售未完工开发产品取得收入，一般情况下的会计处理： 借：银行存款1000 贷：预收账款——房款1000 上述销售未完工开发产品取得的1000万元收入是否正确申报缴纳企业所得税，要看当期被查单位的纳税申报情况，与上述会计处理没有太大关联，换句话说，被查单位销售未完工开发产品取得的收入如果没有按规定计算缴纳企业所得税，并不能单从上面的账务处理看出来，因为这样的问题在账务处理上没有明显特征，其检查及确认，需要调取、查阅、核对其他相关资料。 涉税问题的两个分类对于电子稽查或评估是非常有意义的。对于第一类问题，由于账务处理特征明显，可以将检查人员的查账经验梳理、总结并“固化”到程序中，让软件自动筛查，即通过程序，一键“寻的”，从而大大提高检查的工作效率。 |
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