| 问题 | 债务重组会计处理的方法 |
| 释义 | 【破产债务】债务重组会计处理举例 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司和乙公司有关资料如下： 甲公司2008年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2007年12月31日前支付的应付账款。经双方协商，于2009年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如表1所示。 甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期2年，每年按2%收取利息，利息于年末按年收取，实际利率为3%。债务到期日为2010年12月31日。但附有一条件，若乙公司2009年和2010年累计实现净利润超过1000万元，则乙公司在2010年12月31日需另付甲公司500万元。 假定：(1)不考虑增值税以外其他税费的影响。 (2)甲公司和乙公司按年计提利息。 (3)债务重组日，甲公司预计乙公司2009年和2010年累计实现净利润很可能超过1000万元。 (4)截至2010年12月31日，乙公司2009年和2010年累计实现净利润超过1000万元。 (1)甲公司的会计处理如下： ①2009年1月2日 扣除抵债资产后应收债权账面余额=10140-800-4000 -1000-2000x(1+17%)=2000(万元) 剩余债权公允价值=2000x40%x2%÷(1+3%)+2000 x40%x(1+2%)÷(1+3%)2=784.69(万元) 借：可供出售金融资产—成本800 无形资产—土地使用权4000 固定资产1000 库存商品2000 应交税费—应交增值税(进项税额)340 应收账款—债务重组784.69 坏账准备1140 营业外支出75.31 贷：应收账款10140 ②2009年12月31日 应确认的财务费用=784.69x3%=23.54(万元)，收到利息=2000x40%x2%=16(万元) 借：银行存款16 应收账款—债务重组7.54 贷：财务费用23.54 ③2010年12月31日 借：银行存款16 应收账款—债务重组7.77(800-784.69-7.54) 贷：财务费用23.77 借：银行存款800 贷：应收账款—债务重组800 (2)乙公司的会计处理如下： ①2009年1月2日 扣除抵债资产后应付债务账面余额=10140-800-4000 -1000-2000x(1+17%)=2000(万元)剩余债务公允价值=2000x40%x2%÷(1+3%)+2000 x40%x(1+2%)÷(1+3%)2=784.69(万元) 债务重组日或有应付金额=500÷(1+3%)2=471.30(万元) 借：固定资产清理800 累计折旧1000 固定资产减值准备200 贷：固定资产2000 借：应付账款10140 贷：可供出售金融资产——成本700 ——公允价值变动90 投资收益10 无形资产2200 固定资产清理1000 营业外收入—转让无形资产损益1800 主营业务收入2000 应交税费—应交增值税(销项税额)340 应付账款—债务重组784.69 预计负债471.30 营业外收入—债务重组利得744.01 借：固定资产清理200 贷：营业外收入—转让固定资产损益200 借：资本公积—其他资本公积90 贷：投资收益90 借：主营业务成本1500 贷：库存商品1500 ②2009年12月31日 应确认的财务费用=784.69x3%+471.30x3%=37.68(万元)，支付利息=2000x40%x2%=16(万元) 借：财务费用37.68 贷：银行存款16 应付账款—债务重组7.54(784.69x3%-16) 预计负债14.14(471.30x3%) ③2010年12月31日 应确认的财务费用=16+(800-784.69-7.54)+(500-471.30 -14.14)=38.33(万元) 借：财务费用38.33 贷：银行存款16 应付账款—债务重组7.77(800-784.69-7.54) 预计负债14.56(500-471.30-14.14) 借：应付账款—债务重组800 预计负债500 贷：银行存款1300 以上便是小编为大家整理的相关知识，相信大家通过以上知识都已经有了大致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆法律咨询网进行律师在线咨询。 |
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