| 问题 | 工资、薪金所得检查的方法 |
| 释义 | 1 审查税金结算账户，看已扣已缴金额 个人所得税主要通过“应交税金——代扣代缴个人所得税”科目核算(也有企业通过“其他应付款——代扣代缴个人所得税”科目核算)。“应交税金——代扣代缴个人所得税”科目借方累计发生额为实际缴纳的个人所得税，贷方累计发生额为本期实际扣缴的税额，贷方余额为已扣但尚未缴纳的金额。通过对该科目的审查，掌握上述三个数据，结合扣缴税款计算的审查，就可计算出应补退税款。 2 审查相关账户，看是否按规定计算税款 (1).审查“应付工资”账户。个人的工资、薪金所得均在代扣代缴义务人单位“应付工资”账户核算。企事业单位应付给职工的工资总额，包括各种工资、奖金、津贴等。审查“应付工资”账户时，根据每月会计记账凭证号码，核对各种补贴、奖金等，审查发给每人每月应付工资的总额。 (2).审查“盈余公积”、“利润分配”账户，看企业是否从该账户中提取奖金，直接支付给对生产、经营有突出贡献的员工，而不通过“应付工资”账户核算。 (3).审查“管理费用”、“销售费用”账户，看企业有无不按会计制度核算，将管理部门和销售人员的某些奖金直接通过该科目以现金形式发放，而不通过“应付工资”账户核算。 (4).审查“应付福利费”账户，看企业有无通过该账户发放实物和现金。对发放的实物应折合为现金收入，计入个人工资、薪金所得。 (5).审查往来账户，看企业有无私设“小金库”为职工“谋福利”。有些企业违法私设“小金库”，例如将其他业务收入(如租金)或营业外收入计入“其他应付款”等往来账户贷方，然后再通过该账户给企业职工发放实物或现金。 凡存在上述2、3、4、5项所列问题，应并入职工当月工资总额。除此之外，还须根据纳税人“工资结算单”，对照个人所得税计算表，逐项核实税前扣除项目，计算应纳税工资薪金收入总额。如果当月应税收入超过法定免征额，则应将具体金额记录下来，按规定的适用税率计算出应缴的个人所得税。 计算扣缴税款时应注意三个问题： 第一，对个人取得的数月奖金年终加薪或劳动分红可单独作为1月的工资薪金所得计算纳税。如果纳税人取得该项所得的当月工资薪金已经扣除了费用。则该项所得不得从中减除费用，以一次取得的奖金总额作为所纳税所得额，按规定税率计算纳税。如果纳税人取得该项所得当月的工资、薪金所得不足800元的。可将该项所得减除“当月工资与800元的差额”后的余额作为应纳税所得额并据以计算应纳税额。 第二，对实行年薪制的企业经营者取得的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计税、分月预缴的方式计征，即企业经营者按月领取的基本收入，应在减除800元的费用之后按适用税率计算所纳税款并预缴税款，年度终了领取效益收入后，合计其全年基本收入和效益收入，再按12个月平均计算实际应纳的税款。 第三，雇主为雇员负担全部或部分个人所得税税款，应将纳税人的不含税收入换算为应纳税所得额，然后再计算应纳税额。 |
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