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问题 企业所得税税收常见的优惠有哪些
释义
    一、企业所得税税收常见的优惠有哪些
    （一）国债利息收入
    企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入，为免税收入。
    企业投资国债从国务院财政部门取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现。企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。
    （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
    企业取得的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。
    所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
    （三）符合条件的非营利组织的收入
    1、非营利组织的下列收入为免税收入：
    （1）接受其他单位或者个人捐赠的收入;
    （2）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入;
    （3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;
    （4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;
    （5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。
    2、根据实施条例规定，所称符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：
    （1）依法履行非营利组织登记手续;
    （2）从事公益性或者非营利性活动;
    （3）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业;
    （4）财产及其孳息不用于分配;
    （5）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告;
    （6）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利;
    （7）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。
    （四）研发费用加计扣除
    企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。
    科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
    
    二、如何汇算清缴企业所得税
    （一）清理资产损失并及时申报扣除。《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）将资产损失分为实际资产损失（在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除）和法定资产损失（提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除）。企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。
    （二）符合减免税条件要及时向税务机关报批或备案。《税收减免管理办法（试行）》（国税发〔2005〕129号）规定，减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目;备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经按规定具有审批权限的税务机关审批确认后执行。纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。
    （三）对可能产生的重大事项进行调整。企业的纳税调整分为永久性差异的纳税调整和时间性差异的纳税调整。永久性差异的纳税调整是指企业在计算当期企业所得税时所作的以后各期不能转回的纳税调整事项，如超额列支的限额扣除项目、不允许扣除项目、免征额、加计扣除等。时间性差异是指当期发生的可以在以后各期转回的纳税调整项目，如开办费、折旧、预提费用、广告费和业务宣传费、企业投资损失、各种资产减值准备等。对于永久性纳税调整项目，企业要经常了解、关注政策是否发生变化。
    （四）关注影响当期所得税计算的纳税调整事项。企业在以前年度发生的时间性差异的纳税调整事项，如果在当期转回时，企业也可以在计算当期企业所得税时进行反向调整。例如，企业在开业之初发生的开办费用，会计制度规定应在开始生产经营的第一个月全部计入当期损益。而税法规定，开办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照税法有关长期待摊费用（摊销期限不得低于3年）的规定处理，但一经选定，不得改变。如果企业在开始生产经营第一年企业所得税汇缴时调整了2/3的开办费，那么在以后的2个年度内，每年可在税前补扣1/3的开办费。
    （五）年终结账后发现应计未计扣除项目的处理。《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业作出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。因此，企业在年度末的5个月内，企业还可补计应计未计、应提未提的税前扣除项目。
    三、企业所得税的税收筹划如何进行
    企业所得税的纳税义务人是指在中国境内实行独立经济核算的企业或组织。根据规定，不同的组织形式，对是否构成纳税人，有着不同的结果。公司在设立下属公司时，选择设立子公司还是分公司对企业所得税负会产生影响。由于子公司是独立法人，如果盈利，其利润不能并入母公司利润，应当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税。
    当子公司所在地税率较低时，子公司可以少纳企业所得税，使公司整体税负较低。而分公司不是独立法人，只能将其利润并入母公司交纳企业所得税，无论其所在地税负高低，均不能增减公司的整体税负。再者作为公司，其营业利润要交纳企业所得税，是企业所得税的纳税义务人，而税后利润作为股息分配给投资者，投资者还要缴纳一次个人所得税，又成为个人所得税的纳税义务人。
    而合伙企业则不作为公司对待，不构成企业所得税的纳税义务人，只课征各个合伙人分得收益的个人所得税。例如，纳税人甲、乙、丙经营一家商店，年应纳税所得额为300000元。该商店如果按合伙企业课征个人所得税（假定甲、乙、丙分配比例相同），应纳税额为（100000×35%-6750）×3=84750（元）。如按公司课征所得税，税率33%，应纳税额300000×33%=99000（元），税后利润201000元全部作为股息分配，甲、乙、丙还要交纳一道个人所得税（67000×35%-6750）×3=50100（元），共纳税99000+50100=149100（元）。
    很明显两者税负不一致。因此，甲、乙、丙做出了不组织公司，而办合伙企业的决策。因此，在设立企业时，要考虑好各种组织形式的利弊，做好所得税的税收筹划，才能决定是设立股份有限公司还是设立合伙企业，是设立子公司还是设立分公司。
    以上就是法律网小编为您详细介绍关于企业所得税税收常见的优惠有哪些的相关知识，由上可知，企业所得税在国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等方面都会享有税收优惠。如果您还有其他的法律问题，欢迎咨询法律网，我们会有专业的律师为您解答疑惑。
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更新时间：2025/3/15 5:42:28