| 问题 | 2020年民营企业内部控制应注意什么 |
| 释义 |
1、 组织计划控制 合理的组织分工是保证经济业务按照企业既定方针进行，提高经营效率，保护资产，增强会计数据可靠性的重要条件。其主要原则是不相容职责的分离。所谓不相容职务，是指如果由一人担任，很可能弄虚作假，掩盖自己错误的职务。不相容职责的分离要求不相容职责由多人共同承担，相互监督。企业内部主要不相容岗位有：授权和批准岗位；履行业务职责；财产保管职责；会计记录位置；监督和审计职位。如果上述每一项职能都由相对独立的人员来执行，有利于发挥内部控制的作用，当然，不相容的职责分离控制要求不同职责分离的员工履行各自的职责。如果不相容职责分离的员工相互串通，则不相容职责分离的效果将消失。但无论如何，如果企业没有适当的职责分工，就更容易出错。基于不相容的职责分离原则，企业在组织设置上应考虑自动制衡功能的设计。其要求是：（1）经济周期必须经过不同的部门，并保证相关部门在经济周期内相互制约；（2）在每次经济业务检查中，检查员不应属于被检查者的领导，为了确保发现的问题不被及时掩盖和纠正 一般授权是对办理日常经济业务的权力、条件和责任人的规定，具有长期效力。一般授权通常是以岗位责任制或管理部门管理文件授权的形式，或以明确其在经济业务中的业务管理人员的办理条件、范围和任用的形式。例如，正常运作所需物料的采购一般都是授权的，当现有库存达到再订货点时，仓库可以直接申请采购 特殊授权不同于一般授权。特别授权只涉及特定经济业务处理的特定条件和相关人员。比如，董事会决定向某银行借款数百万元，这远远超出了财务部门的权限。这项贷款业务必须视为特别授权。可见，这种授权的时限较短。授权审批制度 无论采用哪种授权审批方式，企业都必须建立授权审批制度。包括： （1）授权审批范围。一般来说，企业的一切经营活动都应纳入其经营范围。既要控制各项业务计划的制定，又要对计划执行的办理程序授权相关人员。根据经济活动的重要性和资金数额确定不同级别的授权和审批，从而确保管理者有权有责，防止“一笔带过”现象的发生。在授权审批层面要考虑连续性，可能出现的情况要充分纳入授权审批制度，避免出现真空地带。当然，这也要求企业根据具体情况的变化不断修订相关制度。新业务出现时，应提供相应的授权规定；如果金额比例发生变化，则应修改原始授权级别 （1）限制进入现金。现金收支的管理应限于特定的出纳员。这些出纳员应与控制现金余额和登记应收账款的出纳员分开。可设置单独的封闭式出纳室或带锁抽屉的收银机，以保护现金安全。零用金的支出可以通过指定人员管理零用金的方法来控制 2。定期盘点是指定期对资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较 |
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