| 问题 | 国内机构或个人向非居民承包工程服务时应注意什么 |
| 释义 |
（1） 境内机构或个人承包工程服务的五项注意事项向非居民项目经营或服务项目报告表，并附非居民税务登记证、合同、税务代理委托书复印件或非居民有关事项的书面说明。非常住企业包括非常住企业和非常住个人。非居民企业，是指依照外国（地区）法律设立的，实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构和场所，或者虽不在中国境内设立机构和场所，但收入来源于中国的企业；非居民个人，是指无住所不在中国境内居住或者无住所在中国境内居住不满一年的个人。 境内机构和个人向非居民承包工程经营或者劳务项目的合同发生变更的，用人单位或者劳务受让人应当自变更之日起10日内向当地主管税务机关报送非居民项目合同变更报告改变的可能性。（2） 是否从境外取得支付凭证的，应当按照规定向税务机关申报。 境内机构和个人应当向非居民承包工程或者劳务。从境外取得的与工程款有关的发票和其他付款凭证，应当自取得之日起30日内，将申报表和付款凭证复印件报送当地主管税务机关。主管税务机关对境内机构和个人从境外取得的支付凭证的真实性有疑问的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核批准后，方可作为记帐凭证。 境内机构和个人不向非居民支付工程价款或者服务费的，应当向主管税务机关报告工程实施进度、支付单位名称、支付方式和支付方式，工程竣工后签发验收证书前项目所在地非居民的付款金额和付款日期。与非居民主管税务机关不一致的，应当按照规定报送有关材料。 与非居民主管税务机关不一致的，应当自非居民申报期限届满之日起15日内向境内机构和个人主管税务机关报送非居民纳税申报证明复印件。 境内机构或者个人承包工程经营或者劳务项目，未按规定向主管税务机关报告有关事项的，税务机关除责令限期改正外，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。可以指定工程价款、服务费缴纳单位所在地的县（区）以上主管税务机关为企业所得税扣缴义务人的，工程价款或者服务费，可以根据境内机构和个人承包工程经营或者服务项目的申报表和非居民企业的纳税申报证明或者其他资料确定。服务费的支付人为企业所得税的扣缴义务人，应当缴纳所得税向指定方送达非居民企业承包工程经营和提供服务的企业所得税代扣代缴义务通知书，并告知扣缴义务人代扣代缴税款的依据、方法、期限和方法。 可以指定扣缴义务人的情形包括：（1）项目经营或者提供服务的期限预计不超过一个纳税年度，有证据表明扣缴义务人不履行纳税义务的；（2） 扣缴义务人未办理税务登记或者临时税务登记，在中国境内的扣缴义务人未受委托履行纳税义务； （三）未在规定期限内申报企业所得税纳税申报表或者预缴所得税纳税申报表的。扣缴义务人由县级以上税务机关指定，法律、行政法规规定负有扣缴义务的境内机构和个人，应当自扣缴义务发生之日起三十日内，向当地主管税务机关办理扣缴登记手续。指定扣缴义务人应当在申报期限内向主管税务机关报送扣缴企业所得税申报表及其他有关材料。 5。潜在的营业税或增值税扣缴义务人 对于在中国境内有营业税或增值税应税行为且在中国境内无营业机构的非居民，该代理人应为营业税或增值税扣缴义务人；对于无代理人的非居民，该雇主，服务受让人或购买人应为扣缴义务人。 工程经营用人单位、劳务受让人或者购买人自工程合同签订之日起30日内未向当地主管税务机关提供下列证明材料的，应履行代扣代缴营业税或增值税的义务：（一）非居民纳税人境内机构和个人的工商登记证、税务登记证复印件及其经营活动证明材料；（二）非居民委托境内机构办理事项的委托书机构和个人以及受托人的批准证书。2009年3月2日，境外a国C股份公司与境内a公司签订了技术服务合同，合同约定C股份公司负责电力设备的安装和技术服务，中国的技术服务时间预计从2009年3月10日开始，到2009年4月20日结束。合同约定的安装设备及相关现场技术服务总费用为200万美元。2009年4月25日，a公司付清了全部货款，并于4月26日收到了付款凭证。（假设计税日人民币与美元汇率为1:7） 分析： C a国股份公司在中国境内无机构，无临时登记，无委托代理人。根据《企业所得税法》及其实施条例，特别规定了非居民来源扣缴制度，根据《营业税管理暂行办法》（第19号令）的有关规定，a公司为营业税和企业所得税的扣缴义务人，2009年国家税务总局）。 A公司应当自合同签订之日（2009年3月2日）起30日内，向主管税务机关报送《境内机构和个人承包工程或者服务项目报告表》，并附非居民税务登记证、合同、委托书复印件税务机关或非居民对有关事项的书面说明。 A公司扣除安装设备费、国内技术服务费的营业税，代扣代缴营业税=200×7×5%=70万元。 A公司应向主管税务机关报告C公司在本公司的工作进展情况。4月25日，a公司代扣代缴企业所得税=（200×7）×10%=140万元。 A公司应当自取得支付凭证之日（2009年4月26日）起30日内，向当地主管税务机关报送非居民项目合同资金支付报告书及支付凭证复印件。你知道吗 |
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