| 问题 | 为什么会计法和税法对商誉的处理有一些不同 |
| 释义 |
[案例] 由于良好的管理，a商城的营业额和利润水平均优于同等规模、地理位置优越的同类零售企业。两年前，某商场为了发展其他业务领域，需要筹集大量资金，但融资困难，于是决定采取资本扩张战略。为了在与其他单位的谈判合作过程中取得优势，a商城要求评估公司对其商誉进行评估，并根据评估报告作出如下会计处理：借记“商誉”6000万元，贷记“资本公积”6000万元。由于谈判失败，a商城未能寻求合作。但从明年初开始，a商城每月摊销商誉，税前扣除50万元，全年扣除600万元。一年后，税务部门在检查一家购物中心时发现了这个问题。a商场财务负责人解释，虽然《企业会计准则》没有将商誉列为待摊销的无形资产，《企业所得税法实施条例》第六十五条规定，《企业所得税法》第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的无形资产，非货币性长期资产包括专利权、商标权、商誉等。同时，《企业所得税法实施条例》第六十七条第一款、第二款规定，按照直线法计算的无形资产摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销期限不少于10年。因此，在会计准则没有明确规定的情况下，市场a按照税法的规定对商誉进行摊销。检查人员指出，企业所得税法第十二条规定，在计算应纳税所得额时，允许扣除企业按规定计算的无形资产摊销费用。下列无形资产不得从摊销费用中扣除：（1）自行开发的无形资产的费用已在计算应纳税所得额时扣除；（2）自创商誉。商场的商誉是自创的，所以不能税前扣除。此外，《企业所得税法实施条例》第六十七条第四款规定，购买商誉的支出，在企业整体转让或者清算时允许扣除。可见，即使是外购商誉，也只有在企业整体转让或清算时才能抵扣。你知道吗 |
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