| 问题 | 消费税缴纳的会计处理方法 |
| 释义 |
（1） 因销售减少缴纳消费税的，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税金-应交消费税”科目；同时借记“本年利润”科目，贷记“主营业务税金及附加”科目，转入当期损益。对计算不足的销售额，借记有关科目，贷记“主营业务收入”科目。 （2）对于因销售额增加而缴纳的消费税，应使用与（1）相同的红字进行会计分录。纳税人以应税消费品作为股权投资、在建工程、非生产性机构、偿债等非货币性交易的，无论非货币性交易是否涉及价格补偿，均以应税消费品的公允价值为计税基础，计算应交消费税，将消费税计入资产入账价值的所得税。 根据《企业会计准则—非货币性交易》，纳税人发生非货币性交易，不涉及保险费或者支付保险费的，换入资产的入账价值等于换出资产的账面价值与所缴纳的相关税费（含增值税）之和。 计算公式如下： 汇入资产部分的入账价值=汇出资产的账面价值+支付的相关税费（包括增值税） 如果纳税人有非货币性交易并收取溢价，纳税人因非货币性交易补缴消费税的，按照下列公式计算汇入资产的入账价值： 汇入资产的入账价值=汇出资产的账面价值-（收到的溢价／汇出资产的公共利益），纳税义务人以应税消费品作为股权投资补缴消费税的，借记“长期投资”账户，贷记“应交税金-应纳税消费税”和“国库”“存货”等账户。会计调整后需要注意的是，补充消费税不得从以后各期应缴纳的消费税中扣除。纳税人将应税消费品用于在建工程，需要缴纳消费税的，借记“在建工程或固定资产-无安装工程”科目，贷记“应交税金-应交消费税”科目和“存货”科目。会计调整后需要注意的是，补充消费税不得从以后各期应缴纳的消费税中扣除。（三）纳税人因将应税消费品用于非生产性事业单位和清偿债务补缴税款的，应当借记“营业外支出”、“营业外支出”、“应付账款”等科目，贷记“应交税金-应交消费税”、“库存货物”等科目同时，相关损益科目转入当期损益，借记“本年利润”科目，贷记“营业外支出”、“营业外支出”等损益科目。纳税人以单独定价销售的产品或者包装物的滞纳金补缴消费税的，借记“其他业务费用”科目，贷记“应交税金-应交消费税”科目和“营业外收入”科目，并将损益表转入当期损益表。提取委托加工材料后直接销售的应税消费品，补缴消费税的，按照委托加工材料的加工成本计算受托人代收代缴的消费税，借记“委托加工材料”账户，并贷记“应付账款”、“银行存款”等账户；委托加工的物资回收后，用于边疆生产，可按规定从消费税中扣除。纳税人按照受托人代收代缴的消费税，借记“应交税金-应交消费税”科目，贷记“应交税金”、“银行存款”等科目。纳税人进口消费需要缴纳消费税的，应当将缴纳的消费税计入消费品成本，借记“固定资产”、“物资采购”、“库存商品”等科目，贷记“银行存款”科目。需要注意的是，纳税人的消费税不得从销售应税消费品的应纳税额中扣除。纳税人自行出口应税产品的，在申报出口后申请退税时，借记“应收补贴”账户，贷记“主营业务成本”账户；在收到退还的消费税时，借记“银行存款”账户，贷记“补贴”应收账款。纳税人委托外贸企业出口应税产品，应当计算缴纳消费税，借记“应收补贴”科目，贷记“应纳税额-应纳税额”科目；纳税时，借记“应交税金-应交消费税”账户，贷记“银行存款”账户。收到返还的消费税时，借记“银行存款”账户，贷记“应收补贴”账户。以上是小编为您整理的相关知识。相信通过以上的知识你已经有了一个大致的了解。如果您仍然遇到任何更复杂的法律问题，欢迎您登录律师网律师在线咨询。你知道吗 |
| 随便看 |
|
法律咨询问答库收录2074234条法律问答词条，基本涵盖了全部常用法律问题的释义及解析，是法律学习是实务的有利工具。