| 问题 | 递延所得税资产的基本会计处理是什么 |
| 释义 |
由于《企业会计准则第18号--所得税》规定，所得税采用资产负债表法计算。即将按照会计准则确定的资产负债表上所列资产和负债的账面价值与按照税法确定的计税基础进行比较，两者之间的差额分别为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，确认相关递延所得税负债和递延所得税资产。企业在确认相关资产和负债时，按照所得税准则应当确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目。 2。资产负债表日，企业按照所得税准则应当确认的递延所得税资产大于该科目余额的，借记该科目，贷记“所得税-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目；递延所得税应确认的税收资产少于本科目余额的，作相反的会计分录。 3。资产负债表日，预计未来将无法取得足够的应纳税所得额冲减可抵扣暂时性差异的，减记的金额借记“所得税-当期所得税费用”科目和“资本公积-其他资本公积”科目，贷记该科目。需要注意的是，因确认递延所得税资产和负债而产生的递延所得税，除以下两种情况外，一般应计入所得税费用： 一种是因某项交易或事项而产生的递延所得税资产或负债，应当计入当期损益在所有者权益中根据会计准则及其变动也应计入所有者权益，且不构成递延所得税费用（或收益）的损益表。二是企业合并中取得的资产、负债的账面价值与计税基础不一致的，确认相关的递延所得税，递延所得税的确认将影响合并中产生的商誉或计入合并当期损益的金额，不影响所得税费用。根据本准则第二十二条规定，可供出售金融资产公允价值变动、相关资产和负债账面价值与计税基础之间的暂时性差异等直接计入所有者权益的交易或事项，本准则规定，递延所得税资产或负债应当确认并计入资本公积（其他资本公积）。由于企业会计准则与税法的差异，企业合并产生的递延所得税可能导致企业合并中取得的资产和负债的入账价值与其计税基础之间的差异。如非同一控制下企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，在确认递延所得税负债或递延所得税资产时，相关递延所得税费用（或收入）一般应调整企业合并中确认的商誉。根据税法规定，可以用以后年度的收入弥补的可抵扣亏损和可以结转以后年度的税收抵免，按照可抵扣暂时性差异原则处理。以上是关于这方面的法律知识，希望能对您有所帮助。如果你不幸遇到一些棘手的法律问题，你有委托律师的想法，我们有很多律师可以为你提供服务，我们也支持在指定区域网上选择律师，他们都有相关律师的详细信息。你知道吗 |
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