| 问题 | 企业礼品赠送的会计如何处理 |
| 释义 | 企业礼品赠送的类型和企业进行账务处理的科目 1.销售行为。企业采取购买货品就赠送实物(“买即赠”、“满就送”)等方式进行销售，是为了扩大份额、增加销量，费用一般在“销售成本”科目进行账务处理。 2.广告宣传。企业向待发展的、非固定的客户对象赠送纪念品，是为了提升形象、扩大影响力，费用一般在“广告宣传费”科目进行账务处理。 3.公关交流。企业在公关活动过程中，向单位或个人赠送纪念品，是为了便于业务谈判、对外来往、公关接待等，费用一般在“业务招待费”科目进行账务处理。 4.无偿捐赠。企业的无偿赠送行为(公益性捐赠、救济性捐赠和其他捐赠)，是为了履行社会责任，而不是为了利润，费用一般在“营业外支出”科目进行账务处理。 企业礼品赠送个人所得税的会计处理 (一)理论处理 1.销售行为。关于赠送的礼品，会计上不做礼品销售处理。如果作为销售费用，就允许据实税前扣除，如果商品和礼品同时开在一张发票上，礼品不征收增值税，否则作为视同销售，礼品就要征收增值税。 例1：某商场五一购物节，甲顾客购商品满10000元，可以得到电饭煲一台，商品含税价格为10000元，购进成本为9000元，电饭煲含税价格为200元/台，购进成本为180元/台。商场不对赠品开具发票。 会计处理如下： 借：银行存款10000 销售费用29.06 贷：主营业务收入8547.01 应交税费——应交增值税(销项税额)1482.05 借：主营业务成本180 主营业务成本9000 贷：库存商品——电饭煲180 库存商品——商品9000 需注意的是：甲顾客受赠的电饭煲，是企业在向个人销售商品的同时送的赠品，不征收个人所得税。 2.广告宣传。企业单独赠送给客户的纪念品，无论是购入的还是自制的，视同销售货物，都要按成本价和应交税费记入“销售费用”或“管理费用”科目。 例2：南昌某乳业公司(一般纳税人)在母亲节期间，为树立品牌形象，开展了赠送奶粉活动，活动期间共赠送奶粉6000箱，每箱市场价格为105元，实际成本60元，另支付广告费4500元。 (1)结转成本： 借：销售费用471600 贷：库存商品360000 应交税费——应交增值税(销项税额)107100 银行存款4500 (2)计提个人所得税：借：其他应收款94320 贷：应交税费——应交个人所得税94320 3.公关交流。企业将购入或自产的货物作为礼品用于公关交流，依对个人礼品所得?按照“其他所得”适用20%的税率缴纳个人所得税。 例3：某企业将自制的饮品赠送他人，不含税成本价为6000元，成本利润率为10%。 (1)结转成本： 借：管理费用——业务招待费7722 贷：其他业务收入6600 应交税费——应交增值税(销项税额)1122 借：其他业务支出6000 贷：库存商品6000 (2)计提个人所得税： 借：其他应收款1544.4 贷：应交税费——应交个人所得税1544.4 4.无偿捐赠。 例4：南昌某电脑企业为奖励贫困高考考生，将价值5850元的电脑赠送给这些贫困学子.会计处理如下： (1)结转成本： 借：营业外支出5850 贷：库存商品5000 应交税费——应交增值税(销项税额)850 (2)计提个人所得税： 借：其他应收款1170 贷：应交税费——应交个人所得税1170 (二)实际操作 在实际工作中，礼品的个人所得税，往往不可能向礼品拥有者收取，故代缴的个税实际上还是由赠送礼品的单位承担，礼品的价值也就成为税后所得。会计处理也就随同赠送礼品本身所记入的会计科目入账。 1.若是将宣传用的礼品记入了“销售费用”科目，那么代扣的税款也同样记入“销售费用”科目。上述例2的会计处理就变成： (1)结转成本： 借：销售费用——广告业务宣传费471600 贷：库存商品360000 应交税费——应交增值税(销项税额)107100 银行存款4500 (2)计提个人所得税： 借：销售费用——业务宣传费94320 贷：应交税费——应交个人所得税94320 2.若是用于公关交际所赠的礼品记入“管理费用”科目，那么代扣的税款也同样记入“管理费用”科目，上述例3的会计处理就变成： (1)结转成本： 借：管理费用7722 贷：其他业务收入6600 应交税费——应交增值税(销项税额)1122 借：其他业务支出6000 贷：库存商品6000 (2)计提个人所得税： 借：管理费用1544.4 贷：应交税费——应交个人所得税1544.4 3.若是无偿捐赠的礼品记入“营业外支出”科目，那么代扣的税款也同样记入“营业外支出”科目。上述例4的会计处理就变成： (1)结转成本： 借：营业外支出5850 贷：库存商品5000 应交税费——应交增值税(销项税额)850 (2)计提个人所得税： 借：营业外支出1170 贷：应交税费——应交个人所得税1170 (三)会计理论与实践操作存在差异的影响 当前，不管是主动申报的代扣缴的个人所得税，还是补充申报的个人所得税，一直都将税款记入“销售费用”、“管理费用”或“营业外支出”科目，会计理论与实践操作的差异也就体现在能否税前扣除上。国家相关部门并未进行明确规定，有一定的争议，希望相关部门早日完善相应的法律法规。 以上就是关于这方面的法律知识，希望能对您有所帮助。如果您不幸遇到一些比较棘手的法律问题，而您又有委托律师的想法，我们法律咨询网有许多律师可以给你提供服务，并且我们法律咨询网还支持线上指定地区筛选律师，并且都有相关律师的详细资料。 |
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