| 问题 | 将货物交付他们代销的会计处理 |
| 释义 | (1)将货物交付他人代销——代销中的委托方： 纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款二者之中的较早者。若均未收到，则于发货后的180天缴纳增值税。 【例】某汽车生产企业收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款l63.8万元(小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元)。企业会计处理为： 借：银行存款——代销汽车款1638000 贷：预收账款——代销汽车款1638000 应纳增值税=28×5×17%=23.8(万元) 应纳消费税=28×5×9%=12.6(万元) 应纳城建加及教育费附税=28×5×(9%+17%)×(7%+3%)=3.64(万元) (2)销售代销货物——代销中的受托方： ①售出时发生增值税纳税义务 ②按实际售价计算销项税 ③取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额 ④受托方收取的代销手续费，应按“服务业”税目5%的税率征收营业税 【例】某商业企业(一般纳税人)为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税为： 零售价=5000÷5%=100000(元) 增值税销项税额=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元) 应纳营业税=5000×5%=250(元) (3)总分机构(不在同一县市)之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。 (4)将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。 (5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。 (6)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。 (7)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 (8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。 上述(4)～(8)项视同销售行为，对自产货物处理是相同的，对购买的货物用途不同，处理也不同。 1.购买的货物：用于投资(6)、分配(7)、赠送(8)，即向外部移送——视同销售计算销项税; 2.购买的货物：用于非应税项目(4)、集体福利和个人消费(5)，本单位内部使用——不得抵扣进项税;已抵扣的，作进项税转出处理。 以上就是关于这方面的法律知识，希望能对您有所帮助。如果您不幸遇到一些比较棘手的法律问题，而您又有委托律师的想法，我们法律咨询网有许多律师可以给你提供服务，并且我们法律咨询网还支持线上指定地区筛选律师，并且都有相关律师的详细资料。 |
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