| 问题 | 结账的时候要注意哪些问题 |
| 释义 | 一、报表科目逐项检查 1、资产类科目： (1)现金：余额是否与现金日记账一致;金额是否异常。 (2)银行存款：与对账单余额核对;如无对账单(尤其是税户)余额是否正常;是否有利息收入、账户管理费等。 (3)应收账款：关注余额;是否存在长期挂账的科目;余额相反科目关注;增加与主营业务收入增加核对，减少与货币资金增加核对;尾数差调整。 (4)其他应收款：关注股东借款;社保、个税等是否与计提数一致;是否存在长期挂账的科目;清查押金等性质资金。 (5)存货：原材料、库存商品与产成品科目增加、减少、结存逐项与存货进销存表核对;在产品科目与生产成本科目余额核对。 (6)待摊费用：与摊销表核对摊销金额与余额*摊销表注发生金额和受益期间。 (7)固定资产：与固定资产清单核对;减少与固定资产清理科目核对。 (8)累计折旧：与固定资产折旧表核对当期折旧与累计折旧总额。 折旧表应注意原值、残值率、折旧方法、折旧年限。 (9)无形资产与长期待摊费用同固定资产及累计折旧;小结：资产类科目主要考虑存在性，即这些资产是否真实存在。 2、负债类科目： (1)短期借款：与借款合同核对;利息计算与财务费用利息支出核对。 (2)应付账款：同应收账款。 (3)其他应付款：关注向股东借款;其他同往来款。 (4)应付工资：与工资表应付工资总额核对，当月发工资无余额，当月提下月发余额应为计提数，差异调整;与管理费用—工资、销售费用—工资、制造费用—工资、直接人工核对;观察工资表是否存在违规操作，如漏报个税等。 (5)应交税费：与增值税、企业所得税、印花税、营业税、个人所得税等申报表核对;此项目包含应交税金和其他应交款中税款部分;应交增值税科目期末若留抵则科目余额为负数，若需缴纳增值税，则科目无余额;应交增值税子科目如进项税金、销项税金等逐项与申报表核对。 (6)长期借款同短期借款。 小结：负债类科目主要关注完整性。 3、成本类科目与损益类科目略 二、报表科目交叉复核 1、主营业务收入与应收账款增加增加和销项税金核对： (1)销项税金=主营业务收入*0.17*外销企业应考虑出口免税部分 (2)应收账款增加=主营业务收入+销项税金 2、应收账款减少与货币资金增加核对。 3、借款与利息支出核对：利息支出=借款金额*利息率 4、应付工资与成本、费用类工资核对应付工资增加数=管理费用—工资+销售费用—工资+制造费用—工资+直接人工 5、未分配利润与净利润累计数核对期末未分配利润=期初未分配利润+净利润本期累计数第二部分、原始凭证 1、合规性：有无取得发票，发票是否符合《发票管理办法》的规定; 2、合理性：支出与实际是否一致。 以上便是小编为大家整理的相关知识，相信大家通过以上知识都已经有了大致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆法律咨询网进行律师在线咨询。 |
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