| 问题 | 私存私放的方法 |
| 释义 |
一是借鸡下蛋。一是借用其他单位的账户，将部分通过不正当渠道获得的资金转入该账户，再提出资金设立“小金库”。这种方法比较简单。另外，是将自己职责范围内的业务委托给相关单位，或者利用行政垄断、经营垄断等手段，指定一定的单位从事能够带来效益的业务。作为回报，这些单位往往从收入中拿出一部分奖励资金给捐助单位，并在账户外设立“小金库”。二是躲天过海法。主要原因是虚列应付账款或部分应付账款，多发生在一些往来账款较多的单位。实有假账，实有假账，伺机相互勾结，甚至单位自己开具假收据或假发票，并调出资金设立“小金库”。第三，有预谋的方法。首先，在账面上看似合法、手续相对完备的情况下，一些可使用的大宗资产会有意识地提前报废，并进行核销，然后努力实现和建立“小金库”。四是扣回扣除的方法。在一些自购商品和建设工程中，故意抬高进货价格和数量或者提高施工合同的合同价格和单价，与账外有关单位协商条件，达成默契，收取回扣，设立“小金库”。第五，混水摸鱼。在一些流动资金较多的单位，经常账户数量也比较多，发生频率也比较频繁。一些技术娴熟的会计师被指导使用自己的技术，在多个往来账户之间来回翻转一些资金（特别要注意的是，有些账户很可能存在多年的账户），频繁调整账户，浑水摸鱼，趁乱上当。不仅平整了部分关联账户，还实现了建立账外资金“小金库”的目标。这类单位往往是会计人员和主要负责人，对会计业务非常熟练，操作方便。六是插花嫁接的方法。一种情况是采购的设备品种、批次、规格多，非专业人员难以直接识别。在这种情况下，现金可以通过利用差价或虚假的借口获得。此外，有的单位每年都有同类工程项目。在工程建设项目中，他们善于说三道四。通过对老项目的“三个创新”，即对部分老项目进行更新、翻新、刷新，将老酒装瓶到新瓶装。同时，这些部门表面上有完善的工程设计、预算和财务结算程序。他们骗取国家建设工程款，私设工程“小金库”。第七种方法是拨款而不是付款，收（借）款而不是报告。这种方法在财务管理规范的单位中并不多见，经常发生在财务管理薄弱、监督上级的基层单位。不管有没有发票，手续都不规范。只要有“最高领导”的签字，钱就发出去，费用就记在账上。在这种情况下，如果对资金的使用没有管理和监督，很容易形成账外无序支出的“小金库”。 八是金蝉脱壳法。在行政事业单位中，经常发生在财务管理体制转轨时期或会计、领导班子变动频繁的时期。如果建立核算中心和乡镇财政县管理中心，各单位将不再记账，实行报销制度。后来，一些会计中心被取消，国库统一支付，一些单位记账。有时一年内的账目被记录为“几个部分”，账目之间没有完全联系。还有一些单位经常更换会计人员，有时几个会计人员同时记账，相互重叠，也造成一些单位的账目上下不衔接，账目结转不全，特别是债权债务项目。此外，一些新领导人还存在“新官不理旧账”的思想，他们经常用自己的账户来代替以前的账户。这就造成了一些单位借机设置账外资产甚至“小金库”的现象。企业在重组、改制、重组、更名过程中，往往借机摆脱包袱，故意通过一些资产评估机构，人为操纵、压低优秀资产，甚至核销账面上的许多往来账款。以后收回的资金，不会进入本单位的新账户，而是单独设账核算，形成“小金库”。 九是自制和自购收据的收款方式。这种情况往往发生在下属单位较多、“婆婆”意识较强的部门。他们经常找各种借口和理由向下属收取各种资金。他们往往用自制或自行购买的普通收据代替正规的发票和收据（有时甚至连一张白条都没有）通过这种方式筹集资金，然后设立“小金库”，从账户中收取资金支出。（屠海深） |
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