| 问题 | 合并报表中的抵销分录和调整分录是什么 |
| 释义 |
合并财务报表的编制过程不同于个别财务报表，因为抵销分录可能同时涉及合并资产负债表、合并利润表和利润分配表的项目。初始编制合并财务报表的抵销分录与持续编制合并财务报表的抵销分录在本质上没有差异，但与持续编制合并财务报表相比，初始编制合并财务报表对上一年度项目的考虑较少。
1。调整子公司的个别财务报表（调整分录）。（一）属于同一控制下企业合并取得的子公司。同一控制下企业合并取得的子公司个别财务报表，与母公司的会计政策、会计期间不一致的，不需要调整子公司个别财务报表。（二）属于非同一控制下企业合并取得的子公司。非同一控制下企业合并取得的子公司，除与母公司会计政策、会计期间不一致，需要对子公司个别财务报表进行调整外，母公司还应当记录购买子公司可辨认资产的情况资产、负债和或有负债根据母公司为子公司设置的备查簿记录，以购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录对子公司个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表能够反映在当前资产负债表日以购买日的公允价值为基础确定的可辨认资产、负债和或有负债的金额。 第一年 ①将子公司的账面价值调整为公允价值 借款：固定资产、无形资产等 借款：资本公积 ②计提累计折旧、累计摊销等 借款：管理费用 按照权益法（1）第一年借入子公司当期净利润的份额，借入长期股权投资，借入投资收益，盈余提取盈余公积，并根据子公司当期亏损情况提取盈余公积，作相反的分录。 没有提到盈余的第二项。但在连续编制的情况下，教材中对盈余公积进行了调整。因此，应在同一年进行调整。②子公司本期宣告分派的现金股利或利润借记：投资收益贷记：长期股权投资贷记：盈余公积贷记：提取盈余公积所有者权益其他变动净损益以外的子公司，在持股比例不变的情况下，根据母公司应享有或承担的份额，借记：长期股权（2）第二年在子公司以前期间实现的净利润及除净损益以外的其他所有者权益变动中应享有的份额，借入：长期股权投资贷款：年初未分配利润年初盈余公积年初资本公积其他资本公积，宣告派发现金股利或母公司利润份额与上年持平。 ③子公司所有者权益除净损益以外的其他变动，在持股比例不变的情况下，对母公司股份的处理与上年类似 |
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