| 问题 | 库存现金内部控制的特点及检验 |
| 释义 |
库存现金内部控制的特征与检验（2）库存现金内部控制的检验。一般来说，现金内部控制流程图是用来理解现金内部控制的。编制现金内部控制流程图是现金控制测试的重要步骤。在编制前，注册会计师应当通过询问、观察等调查手段收集必要的信息，然后根据情况编制流程图。对于中小企业，也可以采用现金内控指令缩写法。上一年度审计已编制现金内部控制流程图的，注册会计师可以根据本年度审计调查结果进行修订。一般来说，注册会计师在理解现金内部控制时，应注意现金库存内部控制的建立和实施。 2。提取并核对收款凭证。如果收缴现金的内部控制不强，就有可能发生贪污、挪用行为。为了检验现金收款的内部控制，注册会计师应根据现金收款凭证的分类选择适当的样本量，并进行以下检查： ①检查现金日记帐中的收入金额是否正确； ②检查现金收款凭证是否与应收账款明细账的相关记录一致； ③检查收款金额是否与销售发票一致等 3。提取并检查付款凭证。为了检验现金支付的内部控制，注册会计师应根据现金支付凭证的分类选择适当的样本量，并进行以下检查： ①检查支付的授权和批准程序是否符合规定； ② 检查现金日记帐中的付款金额是否正确； ③检查现金付款凭证是否与应付账款明细账的记录一致； ④检查实际付款金额是否与采购发票一致等。在一定时期内与总账核对库存现金日记账。 注册会计师应取出一定期间的库存现金日记账，检查合计是否正确，库存现金日记账是否与总账相符。 5。检查外币现金的折算方法是否与有关规定及上年一致。对于持有外币现金的被审计单位，注册会计师应当核对库存外币现金日记账和“财务费用”、“在建工程”科目的记录，确定企业外币现金的增减是否采用即期汇率折算为记账本位币在交易发生时，或者在即期汇率容易发生时，采用按照制度确定的方法和合理的方法与本公司沟通，折算为记账本位币；以前期间和以后期间采用的汇率法是否一致；企业外币现金的期末余额是否折算为记账本位币；折算差额的会计处理是否正确。6评估库存现金的内部控制。完成上述程序后，注册会计师可以对库存现金的内部控制进行评估。在评价中，注册会计师首先要确定库存现金内部控制的可信性及存在的薄弱环节和不足，然后确定哪些环节可以在库存现金的实质性程序中适当减少，哪些环节应该在审计程序中增加，注重检查，降低审计风险。（3） 库存现金内部控制的内容。库存现金限额由银行和企业根据企业在一定时期（一般为三天）内实际需要支付的零星费用金额和对现金的需求量共同确定。限额一经确定，企业必须按规定限额控制库存现金，超过限额的部分必须于当日或次日上午存入银行。未经银行许可，企业不得擅自从自有现金收入中提取现金。库存现金不足的，企业可以开具现金支票到银行取款补足限额。 2。出纳必须每日结清库存现金，每月结清一次，不得用“白条”冲抵库存现金，做到帐务一致。在每一个工作日结束时，出纳用现金日记帐检查手头的实际现金。企业应当组织内部审计人员或者审计人员定期对库存现金进行检查，或者根据需要进行临时抽查，确保现金的合理使用、安全和完整。以上是小编为您整理的相关知识。相信通过以上的知识你已经有了一个大致的了解。如果您仍然遇到任何更复杂的法律问题，欢迎您登录律师网律师在线咨询。你知道吗 |
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