| 问题 | 消费税的核算方法是什么 |
| 释义 |
（1） 生产企业销售应税消费品时，按应交消费税借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金-应交消费税”科目；实际缴纳消费税时，借记“应交税金-应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。（二）企业以本企业应纳税消费品为投资，按规定缴纳的消费税，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金-应交消费税”科目。企业以本企业应税消费品换取生产资料、消费资料或者支付债务、代购劳务费等的，视为销售，按规定应当缴纳的消费税计入销售；企业生产的应税消费品用于在建工程、非生产性事业单位等方面的，应当在“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”科目下抵扣应纳税消费税，“产品销售费用”并记入“应交税金-应交消费税”科目。（三）随产品销售但单独计价的包装材料，按规定应当缴纳的消费税，借记“其他业务费用”科目，贷记“应交税金-应交消费税”科目。企业逾期不退还包装材料押金的，将应交消费税借记“其他业务费用”、“其他应交”等科目，记入“应交税金-应税消费税”科目。（四）需要缴纳消费税的应税消费品，发货人提货时，由发货人代扣代缴。受托人按应纳税额借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税金-应交消费税”。委托加工的应税消费品回收后直接用于销售的，委托人应当将代扣代缴的消费税计入委托加工应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“生产成本”等科目，“自制半成品”，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；收回委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品，并按规定准予扣除的，委托人按代扣的消费税借记“应交税金-应交消费税”科目，贷记“应付帐款”、“银行存款”科目。（五）需要缴纳消费税的进口消费品，应当将缴纳的消费税计入消费品成本，借记“固定资产”、“商品采购”、“物资采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。（六）免征消费税的应税消费品出口，应当分别核算：生产企业直接出口应税消费品或者通过外贸企业出口应税消费品，按照规定直接免税的，应纳消费税可以不计算；通过外贸企业出口应税消费品，按照规定实行退税办法的，按照下列方法进行会计处理：计算消费税时，委托外贸企业出口应税消费品的生产企业，按应交消费税借记“应交税金-应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。出口应税消费品，外贸企业退还的税款，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。办理清关、退货的，应当缴纳退还的消费税并作相应的会计分录；代理外贸企业出口应税消费品后，税务机关退还生产企业的消费税，借记“银行存款”科目，贷记“应付账款”科目。税款返还生产企业时，借记“应付账款”账户，贷记“银行存款”账户。清关、退货时，应借记“应收账款——生产企业应收消费税”科目，贷记“银行存款”科目，在收到生产企业退税后，进行逆向记账；企业向外贸企业销售应税消费品自行出口的，外贸企业应当按照规定的销售情况缴纳消费税。外贸企业自行出口应税消费品的，应当在应税消费品报关后申请出口退税时，借记“应收出口退税”科目，贷记“销货成本”科目。应税消费品出口实际收到的税款，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。清关、退货时，退还的消费税应记入对方会计分录。以上是小编为您整理的相关知识。相信通过以上的知识你已经有了一个大致的了解。如果您仍然遇到任何更复杂的法律问题，欢迎您登录律师网律师在线咨询。你知道吗 |
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