| 问题 | 如何编写特殊事件的会计摘要 |
| 释义 |
（1） 记账凭证差错更正 根据《基本会计准则》的要求，记账后记账凭证差错有三种具体的更正方法。
对于科目错误但金额正确的记账凭证，先用红色填写记账凭证，用于抵销原错误记账凭证，其摘要为“取消××年××月××日×”凭证，再用蓝色填写正确的记账凭证，即“修改××年××月××日×”凭证。 如果金额错误，且科目名称和借贷方向没有错误，则有两种情况：对于实际金额小于应计金额的会计凭证，按差额用蓝色填写会计凭证，汇总为“补发凭证号××年×月×日×”的记账凭证，对于实际发生额大于应计金额的记账凭证，按差额填红记账凭证，汇总为“核销凭证号××年×月×日超额金额”。 以前年度记账凭证的差错，主要是会计差错或金额差错，更正后的记账凭证应以蓝色填写，并汇总“凭证号××年×月×日更正”。例如：2013年12月28日的168号付款凭证中，管理费用金额为3600元，记账时误记6300元，则生成红色记账凭证，其摘要应为“更正2013年12月28日第168号支付凭证的超额金额”。 更正错误记账凭证应注意两点：一是更正原年度错误时，可直接将摘要写成“×月×日×凭证”；更正上一年度错误时，必须在“×月×日”前加“××年”字。 其次，取消、更正或调整错误的记账凭证时，应在已更正的记账凭证下方手工标注“凭证已于年月日更正”字样，表示该凭证已更正，以免重复更正。 （2）编制复杂经济业务摘要 复杂经济业务一般涉及多个会计科目，多为复合会计分录，具体表现为一贷多贷、一贷多贷，甚至多贷多贷。 对于复合会计分录，原则上要求每个经济业务准确对应一个摘要，而不是一般使用同一个摘要。比如a企业的赵某借了5000元钱去济南参加交易会。他回来还款时显示，差旅费1800元，摊位费1200元，购买一件材料1700元，结余300元。 汇总栏应根据各经济业务对应的会计分录填写正确的会计凭证：“赵报济南差旅费”、“赵报展位费”、“赵购物资”、“赵还贷款”。那么正确的会计分录是： 借方：管理费-差旅费1800 销售费-展位费1200 材料采购（或原材料）-材料1700 库存现金300 贷方：其他应收款-赵5000 如果会计凭证一般写为“赵报差旅费”，对应的会计分录如果有错误就会失效，例如： 借：管理费-差旅费4700 库存现金300 贷：其他应收款-赵5000 显然，上述会计分录有问题，因为它不能正确反映经济业务的真实情况。如果我们按照正确的会计分录记账，则会计账簿中的“销售费用”和“材料采购（或原材料）”明细账与“赵报差旅费”的汇总相对应。会计人员或审计人员自然会有疑问：既然是报销差旅费，如何将其记入“销售费用”和“材料采购（原材料）”账目，是否有误？因此，一般摘要不规范，给以后的复核、记账、审计等一系列会计工作带来不便。（3） 笔者认为，在会计工作实践中，以下几类经济业务也是典型的。 首先，差旅费业务：写为“XX借差旅费”、“XX报销XX往返XX（目的地）”的差旅费。第二是办公用品采购业务：根据所采购办公用品的数量和价值，分别编制“XXX购买一批办公用品”、“XXX购买一张办公桌”或“XXX购买办公桌等办公用品”三种不同的摘要。 三是收付款业务：“XX支付XX公司的物料”，“XX接收XX单位的产品”。 第四是生产经营过程业务：向XX银行贷款，垫付贷款利息，计算应付利息，偿还XX银行贷款，提取备用现金，提取工资现金，验收XX产品和商品，验收XX原材料，领取原材料收入凭证，开具原材料汇总凭证，支付XX款项，支付XX费用，返还XX单位XX款，预付XX单位，向XX公司收取预付款，上缴XX费用，上缴某个月的税金（企业所得税、增值税、城建税、资源税、消费税等），扣除当月个人所得税，计提当月五险一金，计提当月职工福利费（职工教育经费、工会经费），缴纳五险一金，缴纳工会经费，销售某种产品（或原材料）取得的销售或赊销收入、保证金、收到XX公司的商业汇票、用商业汇票还款或购进材料、收到XX公司的XX付款、分摊制造费用、结转销售产品的实际成本，计提当月折旧、摊销当月无形资产、计提坏账准备（核销和调整）、结转收入科目余额、结转费用科目余额、法定盈余公积、利润分配等，以上是编制的相关知识小编给你的。相信通过以上的知识你已经有了一个大致的了解。如果您仍然遇到任何更复杂的法律问题，欢迎您登录律师网律师在线咨询。你知道吗 |
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