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问题 商品流通业购进货物进项税额的核算方法
释义
    (1)商品批发企业进项税额的核算。
    商品批发企业增值税进项税额的会计核算,主要涉及“物资采购”、“库存商品”、“应交税金——应交增值税(进项税额)”等账户。购入商品在货款结算时,按购买价格借记“物资采购”账户;按专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”账户;按购买价格与应纳增值税额之和,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等账户;商品验收入库时,借记“库存商品”账户,贷记“物资采购”或“在途商品”账户。商品流通企业发生的进货运费,记入“营业费用”账户。
    例1:红星商业批发公司1月份购入甲商品一批,取得的专用发票上注明的价款200000元,增值税款34000元。另支付运杂费1200元(其中运费1000元,装卸费200元),已取得合法的运费结算单据。商品已验收入库,款项均以银行转账支票付讫。则其会计处理如下:
    支付货款时:
    借:物资采购200000
    应交税金——应交增值税(进项税额)34000
    贷:银行存款234000
    支付运杂费时:
    借:营业费用1130
    应交税金——应交增值税(进项税额)70
    贷:银行存款、1200
    商品验收入库时:
    借:库存商品——甲商品200000
    贷:物资采购200000
    例2:红星商业批发公司1月份购入乙商品一批,取得的专用发票上注明的价款100000元,增值税款17000元。商品已验收入库,款项按协议于2月份支付。则其会计处理如下:
    商品购入时:
    借:物资采购100000
    待摊费用——待抵扣进项税额17000
    贷:应付账款117000
    购入商品验收入库时:
    借:库存商品100000
    贷:物资采购100000
    支付货款时:
    借:应付账款117000
    贷:银行存款117000
    同时确认可抵扣的进项税额:
    借:应交税金——应交增值税(进项税额)17000
    贷:待摊费用——待抵扣进项税额17000
    (2)商品零售企业进项税额的核算。
    商品零售企业与商品批发企业一样,也需要设置“物资采购”和“库存商品”账户,但在商品验收入库时账务处理不完全相同。商品零售企业根据售价金额核算、实物负责制的传统做法,在商品验收入库时,按商品的含增值税的售价金额,借记“库存商品”账户;按商品的不含增值税的进价金额,贷记“物资采购”账户;按商品的含税零售价大于不含税进价的差额,贷记“商品进销差价”账户。
    商品零售企业也需设置“应交税金——应交增值税(进项税额)”和“应交税金——应交增值税(进项税额转出)”账户,其核算内容和方法与商品批发企业相同。
    例:天益百货公司1月份购入丙商品一批,取得的专用发票上注明的价款80000元,增值税款13600元。商品已验收入库,款项以银行转账支票付讫。该批商品含税零售价为110000元。则其会计处理如下:
    支付货款时:
    借:物资采购80000
    应交税金——应交增值税(进项税额)13600
    贷:银行存款93600
    商品验收入库时:
    借:库存商品——丙商品110000
    贷:物资采购80000
    商品进销差价30000
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更新时间:2025/3/15 15:16:28